a:

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden tai kirjanpitokäytännön mukaan kirjanpitäjät rutiinitestiin testaavat omaisuuseriä arvonalentumisten varalta. Arvonalentuminen kirjataan aina, kun omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää sen diskonttaamattomat rahavirrat. Tällaisissa tapauksissa kirjanpitäjän tulisi luoda eroavaisuuden mukainen päiväkirjakirjaus ja syöttää se yleiseen kirjanpitoon. Arvonalentuminen on tunnustettava samana ajanjaksona, jolloin se havaittiin.

Käyttöomaisuuden arvonalentumiset

Käyttöomaisuus katsotaan arvonalentuneeksi silloin, kun sen kirjanpitoarvoa lasketaan äkillisesti. Tämä johtuu usein puutteellisesta käytöstä, fyysisestä vahingoittumisesta tai vanhentumisesta markkinoiden muuttuessa. Koska yritysten on raportoitava käyttöomaisuutensa arvot taseeseen, kirjanpitäjien on oltava ahkera arvonalentumisten tunnistamisessa ja kirjaamisessa. Muussa tapauksessa taseeseen liittyvät tiedot voivat johtaa sijoittajien tai lainanantajien virheellisiin arvostuksiin.

Palautettavuuden testaus

GAAP käyttää "palautettavuuden" käsitettä selvittääkseen, voiko yritys saada takaisin arvonalentuneen omaisuuserän hankintamenoa. Tämä tarkoittaa yleensä arviota omaisuuserän diskonttaamattomista tulevista kassavirroista. Omaisuuserän rahavirrat perustuvat sen jäljellä olevaan taloudellisena vaikutusaikana. Kaikki hyödylliset käyttöajat ja kassavirtaennusteet ovat osittain subjektiivisia, joten tarkat tiedot ovat välttämättömiä selittämään, miksi tiettyjä menetelmiä käytettiin. Jos omaisuuserää ei voida periä hyödykkeen taloudellisena vaikutusaikana, kirjanpitäjän on kirjattava kirjanpitoarvon ja diskonttaamattomien rahavirtojen ero.

Tallennusprosessi ja vaikutukset

Kirjanpitäjän on tunnustettava kaikki arvokkaat arvot. Tunnustus tapahtuu päiväkirjakirjausten muutosten avulla. Taseessa tämä tarkoittaa sitä, että pitkäaikaisten varojen on muututtava heikkenemisen huomioon ottamiseksi; tämä luo myös laskennallisen verosaamisen. Myös oma pääoma vaikuttaa. Näin ollen velkaantumisaste on pienempi ja velka-omaisuus on korkeampi. Väärä arvonalentumistunnus voi olla laaja-alainen, ja se voi olla peruste Arvopaperimarkkinaviranomaisen tai SEC: n rangaistukselle.