a:

Rahoitustilinpitoa käsittelevä lautakunta (FASB) edellyttää, että laskennalliset verovelat kirjataan aina, kun omaisuuserän kirjanpitoarvon ja sen veroperustan välillä on merkittävä ero. Tämä vaatimus on selvennetty tilinpäätöskäytännössä nro 109: Tuloverot.

Laskennallisen verolaskennan historia

Yritysten tuloverotuksen kilpailevien näkemysten välillä on pitkäaikainen keskustelu. Jotkut väittävät, että yrityksiä olisi pidettävä toimintakustannuksina; toiset torjuvat, että liiketoiminnan tuloverot ovat tulojen jakamista hallituksille.

Jos tuloverot ovat jakaumia, kultakin kaudelta maksetut verot voidaan jakaa tuloiksi, jotka eivät ole yritysten omistajille. Näissä olosuhteissa verovelvollisten väliaikaisista eroista ei olisi mitään seurausta tilinpäätöksessä.

Vuonna 1953 American Institute of Certified Public Accountants julkaisi tutkimusjulkaisun, jossa todettiin, että tuloverot olivat kustannuksia, jotka on jaettava, koska muut kulut kohdennettiin.

Tämä keskustelu jatkui suurelta osin seuraavien 50 vuoden aikana. Laskennalliset verot lisättiin FASB: n esityslistalle vuonna 1982, mikä johti lopulta SFAS nro 96: een vuonna 1987. Se luopui laskennallisesta verotusmenetelmästä varojen ja velkamallien hyväksi.

Seuraavien viiden vuoden aikana FASB: tä pyydettiin useita pieniä muutoksia SFAS nro 96: een. FASB vastasi SFAS nro 109: llä vuonna 1992.

SFAS nro 109

SFAS: n 109 mukaan omaisuuserän kirjanpitoarvon ja verotuksellisen perustan välisiä väliaikaisia ​​eroja olisi pidettävä verovelana, jos ne johtavat verotettavaan määrään tulevina vuosina. Laskelman yhteenvedossa annettu esimerkki on erän myyntisaamisten ilmoitettu määrä ja verotusperuste, jos kaikki myyntituloista aiheutuu tulevaisuuden verotettavaa tuloa.

Laskennallinen verovelka toimii hallituksen vaatimuksena tulevista tuloista. Sijoittajat voivat tarkastella laskennallisia verovelkoja ja vähentää ne yhtiön nykyarvosta, koska jotkut näistä dollareista ovat tietyssä mielessä vain yrityksen hallussa.

Tilinpäätös sisältää laskennalliset verot. Esimerkiksi taseessa esitetään laskennallinen verovelka ei-käteisenä eränä (ei rahavirrassa) suoran menetelmän mukaan. Epäsuoralla menetelmällä toimiva yritys esittää operatiivisen kassavirran laskennallista veroa oikaisuna ennen veroja.

Arvostusvaikeudet

Laskennallisen verovelan arvostus on ratkaisematon ongelma. Tietyt laskennalliset verovelat voivat kasvaa loputtomiin oikeissa olosuhteissa; investoinnit luovat uusia tilapäisiä eroja, jotka ovat jatkuvasti suurempia kuin toteutuneet.

Laskennalliset verot on kirjattu tuleviin velkoihin, mutta niitä ei diskontata (koska tuleva kassavirta on), mikä tarkoittaa, että niiden arvot rahoitustileissä ovat yleensä liian suuria. Monet kirjanpidon asiantuntijat ja talousanalyytikot ymmärtävät tämän ja oikaisevat tilinpäätöstensä tarkistamista vastaavasti.