a:

Vaihto-omaisuuden vastuullisuuskustannuksia on kolme yleistä menetelmää: painotettu keskimääräinen kustannusmenetelmä; ensin, ensin ulos tai FIFO; ja viimeinen, ensin ulos tai LIFO. Yhdysvalloissa toimivat yritykset toimivat yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti, mikä mahdollistaa kaikkien kolmen menetelmän käytön. Useimmat muut maat käyttävät kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja tai IFRS-standardeja, jotka kieltävät LIFO-menetelmän käytön. Myös GAAP- ja IFRS-standardit poikkeavat inves- toinstrumenttien arvonalentumistappioista ja kustannuskaavoista.

Vaikka nämä kaksi järjestelmää ovat monin tavoin erilaisia, niillä on jonkin verran samankaltaisuuksia varastokustannusten kanssa. Esimerkiksi inventaarikuluihin on sisällytettävä kaikki välittömät kustannukset myytävän valmiin varaston, mukaan lukien yleiskustannukset, ja niiden on suljettava pois myyntikustannukset ja yleisimmät hallintokulut.

Inventaariohjaus

GAAP-periaatteessa inventointi kirjataan pienemmiksi kustannuksiksi tai markkina-arvoiksi. Tilinpäätösstandardilautakunnan tai GAAP: n tulkinnasta ja muuttamisesta vastaavan organisaation FASB: n mukaan markkina-arvo määritellään nykyiseksi jälleenhankintakustannukseksi, joka on rajoitettu nettorealisointiarvon perusteella.

IFRS: ssä on hieman erilaiset kustannussäännöt. Siinä todetaan, että inventaariota mitataan pienemmiksi kustannuksiksi tai nettorealisointiarvoksi. Tämä on hienovarainen erottelu, koska molemmat käyttävät ilmaisua "nettorealisointiarvo".

Nettorealisointiarvon GAAP-versio on yhtä kuin arvioitu myyntihinta vähennettynä myynnistä aiheutuvilla kohtuullisilla kustannuksilla. IFRS: n mukaan nettorealisointiarvo on paras lähentyminen siitä, kuinka paljon "vaihto-omaisuuden odotetaan toteutuvan."

Varastojen arvonalentumisten peruuttaminen

Molemmat järjestelmät edellyttävät, että inventaariot kirjataan heti, kun sen kustannus on suurempi kuin sen nettorealisointiarvo. Tässä mielessä tämä tarkoittaa, että inventaario on "vedenalainen". Joskus nettorealisointiarvo muuttuu ja säätää varmuuskopiointia; jostain syystä inventaariovarallisuus on arvostettu arvoon.

IFRS mahdollistaa peruutukset ja arvonkorotukset, jotka kirjataan tilinpäätökseen. Nämä peruutukset on tunnustettava sillä tilikaudella, jonka aikana ne tapahtuvat, ja ne rajoittuvat alkuperäisen arvonalennuksen määrään. GAAP kieltää peruutukset kokonaan.

Investointikustannusten laskentamenetelmät

GAAP: n mukaisen kirjanpitostandardin Code 330-10-30-9 mukaisesti yrityksen olisi keskityttävä kirjanpitotapaan, joka parhaiten ja selvästi kuvastaa "jaksotettuja tuloja". Tämä antaa yrityksille huomattavan liikkumavaraa maksimoida verotulojensa menot inventaarikustannusten perusteella.

Kansainväliset standardit ovat hyvin erilaisia. Ellei nimenomaisesti ole vapautettu "ei tavallisesti vaihdettavissa tuotteille ja palveluille", kaikki varastot on otettava huomioon käyttämällä FIFO- tai painotettua keskimääräistä kustannusmenetelmää.Valitun menetelmän on oltava johdonmukainen. IFRS 2: n mukaan IAS 2: n kappaleessa 23 edellytetään eräiden inventointitietojen käyttämistä erillisellä ja ainutlaatuisella kustannusmenetelmällä.

Lähentyminen

U.S.-yhtiön ja muualla toimivat kirjanpitolaitokset ovat ilmaisseet halunsa lähentää kirjanpitosääntöjä IFRS: n ja GAAP: n välillä. On todennäköistä, että tällaiset lähentymispyrkimykset poistavat LIFO-kustannusten käytön Yhdysvalloissa ja luodaan johdonmukaisemman määritelmän nettorealisointiarvosta muun merkittävien kirjanpitomuutosten joukossa.