Harkitse sitä lahjaksi globaaleille sijoittajille - kykyä ensimmäistä kertaa tehdä omenoita vertaamalla yritysten tuottamia rahoitusnumeroita riippumatta siitä, missä heillä on pääkonttori . Kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) tavoitteena on saavuttaa tämä. Heinäkuussa 2008 ensimmäistä kertaa vuodesta 1973 lähtien, kun lontoolaisen kansainvälisen tilinpäätösstandardikomitean (IASC), nyt kansainvälisen tilinpäätösstandardilautakunnan perustaminen, standardit ovat maailmanlaajuinen todellisuus. Nämä standardit tunnistetaan maailmanlaajuisesti ja asetetaan suurille ja pienille organisaatioille. Tässä artikkelissa kuvataan, miten IFRS-standardit vaikuttavat globaalien tilinpitomenetelmien muuttamiseen ja mitkä ovat niiden hyväksymisen keinot tilinpäätösanalyyseille.

IFRS-vaiheen käyttöönotto
IFRS-standardien "ikiraja" ei ole haukottunut: aikaisemmin sijoittajien oli tarkasteltava yritysten maailmanlaajuisesti tuottamia rahoituksia - erityisesti suurien teollisuusmaiden ulkopuolella - jonkin verran tai paljon epäilyksiä , ja kyseenalaistaa näiden numeroiden todenperäisyys. Voisiko potentiaalinen sidosryhmä tarkastella esimerkiksi Yhdysvaltojen tai Kanadan merkittävän vaatevalmistajan taloudellisia tuloksia ja verrata näitä tuloksia lukuihin kilpailijoilta Kiinassa, Thaimaassa tai Brasiliassa päättää, mikä organisaatio todella edustaa parempaa investointia? (Katso lisätietoja Kehittynyt tilinpäätösanalyysi .)

Vastaus: Ei välttämättä, ja vain suuria vaikeuksia. Monet sijoittajat päättivät yksinkertaisesti, että vain hienostuneimmat analyytikot ympäri maailmaa kykenivät tekemään vertailuja ja päättäneet keitä kirjoittivat kirjoja, hallitsemaan hämmästyttäviä lukuja tai vääristelemällä suhteessa teoreettisesti yksityisesti pidettäviin yrityksiin ja niiden maiden hallituksiin, joissa nämä yritykset perustuvat .

Ennen IFRS: ää yritysten todellinen avoimuus maailmanlaajuisissa yrityksissä yksinkertaisesti ei ollut tai sitä pidettiin mahdollisena. Tämän seurauksena rajatylittäviä investointeja supistettiin, samoin kuin koko maailmantalouden kasvu etenkin kehittyvien markkinoiden maissa. Aiemmin sijoittajat yleensä päättävät sijoittaa rahansa yrityksiin ja maihin, joissa he olisivat kaikkein tyytyväisimpiä kirjanpitokäytäntöjen ja järjestelmien todenmukaisuuden sekä näiden numeroiden takana olevien tilitoimistojen kirjaamisen kanssa. IFRS: n käyttöönoton myötä tämän on tarkoitus muuttua. (Katso lisätietoja Uusien markkinoiden uudelleenarviointi .)

SEC hankkii ohjelmasta
Dramatically greater transparency esiintyy ulottuvilla, kun IFRS toteutetaan. Tämä johtuu siitä, että U.S.: n Securities and Exchange Commission (SEC) näyttää vahvistavan molempien U: n IFRS: n käytön.S.-pohjaisille ja ulkomailla toimiville yrityksille, joko yhdessä Yhdysvaltain yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) kanssa tai sen sijaan.

Vuoden 2007 heinäkuussa SEC äänesti julkaisemalla konseptiversion julkiseksi kommentiksi, jonka ansiosta U.S.-liikkeeseenlaskijat, mukaan lukien sijoitusyhtiöt, voivat laatia tilinpäätöksensä IFRS-standardeihin.

"Maailmanlaajuisesti hyväksyttyjen tilinpäätösstandardien asettaminen on kriittistä maailman pääomamarkkinoiden nopeaa nopeuttamista varten", SEC-puheenjohtaja Christopher Cox totesi julkisessa julkilausumassa heinäkuussa 2007.

"Nykyään lähes 100 maata tarvitsee tai anna käyttää IFRS-standardeja. Me pyydämme julkista kommenttia siitä, sallivatko Yhdysvaltojen yritykset, kuten monet heidän kilpailijoistaan ​​ympäri maailmaa, käyttää IFRS-standardeja. "

Vuonna 2000 95 prosenttia 59 maasta kyselyssä oli hyväksynyt tai odotettavissa kansainvälisiä normeja; 39: lla oli virallinen suunnitelma tehdä niin GAAP Convergence 2000 , raportti kirjanpidon kehittämisestä käsittelevästä kansainvälisestä foorumista, joka on maailman kuuden suurimman kirjanpitotoimiston edustaja.

Kuukautta ennen tätä päätöstä SEC ehdotti, että poistettaisiin vaatimus, jonka mukaan ulkomaiset yksityiset liikkeeseenlaskijat käyttävät IFRS:

Yhtä tärkeitä yhdysvaltalaisia ​​yrityksiä - vaatimatta heidän näkemyksiään tai panostaan ​​- on yhä useammin velvoitettu käyttämään IFRS-standardeja raportoidessaan eurooppa- laisten tytäryhtiöidensä ja eräiden muiden ulkomaisten toimintojen tuloksia. Tämä vaatimus on osa Euroopan unionin päätöstä, jossa todettiin, että noin 7 000 julkisen hallussa olevan eurooppalaisen yrityksen oli raportoitava IFRS-standardien mukaisesti vuoteen 2005 mennessä.

Useat SEC: n komissaarit ovat hyväksyneet IFRS-standardin, joka näyttää olevan tyytyväinen menestykseen. Yhdysvaltojen arvopaperimarkkinoiden syvyyden ja leveyden vuoksi maailman suurin ja SEC: n maine vakavana arvopaperisäännösten täytäntöönpanijana Yhdysvalloissa SEC: n tuki ja IFRS-standardien hyväksyminen ovat avainasemassa näiden standardien vieläkin laajemmalle. Yksi globaalien arvopaperivälittäjien suurimmista haasteista on itse asiassa se, miten IFRS-standardeja noudatetaan ympäri maailmaa. (SEC: n ja miten villi länsimarkkinat olivat tamperelaisia ​​ .)

Yritysjohtajat sivuuttaa trendejä

Vaikka SEC siirtyy IFRS-standardien käyttöönottoon, U.S.-yritysjohtajat ovat pitkälti pysyneet tietämättöminä vuosituhannen evoluutionsa vuoksi vakuuttuneina siitä, että he eivät koskaan korvaa U.S. GAAP: tä. Tilitoimiston Grant Thornton LLP: n vuonna 2007 tekemä tutkimus:
Yli 55 prosenttia kyselyyn vastanneista ei ole samaa mieltä SEC: n ehdotuksesta antaa ulkomaisille yrityksille tilinpäätöksen IFRS-tilinpäätöksessä, ja lähes 50 prosenttia vastusti antamalla Yhdysvaltojen yrityksille laajoja ulkomailla toiminnot hyväksyvät IFRS: n sijasta US GAAP: n käytön.

• 67. 5% ilmoitti haluavansa käsitellä periaatteisiin perustuvaa kirjanpitojärjestelmää (jota IFRS: n oletetaan olevan) U: n sääntöihin perustuvan lähestymistavan suhteen.S. GAAP.
• Tutkimuksessa todetaan, että valtaosa U.S. -yritysten johtajista pyrkii sulkemaan IFRS: n. kuitenkin suurimmat U. S. -yritykset ovat puhuneet näiden kirjanpitoperiaatteiden puolesta.

"Yksi kitkakohdista [globaalissa kirjanpidossa] on se, että emme tällä hetkellä ole

lingua franca, yhteistä tapaa puhua toisilleen tilinpäätöksistä", sanoo Phil Ameen, varapuheenjohtaja General Electricin presidentti ja rekisterinpitäjä ja yksi harvoista USA: n johtajista, jotka osallistuvat IFRS: n saamiseen get-goista. "Tästä syystä olemme erittäin innoissamme siitä, että meidän on opittava vain yhdestä standardista." Ken Kelly , mausteiden tuottajan McCormick & Co: n varapuheenjohtaja ja rekisterinpitäjä, "Useita vuosia sitten olisin sanonut:" Minun ei tarvitse katsoa tätä ", mutta muutosvauhti on ollut nopeaa. elektroniikka ja globaalin liiketoiminnan vauhti, luultavasti maailmanlaajuiset standardit ovat jääneet jälkeen mitä maailmanlaajuinen yritysyhteisö tekee. "

Evolution Towards IFRS

IFRS-standardit ovat olleet kehitysvaiheessa vuosikymmeniä - 1970-luvun alkupuolelta lähtien, kun IASC Lontoossa. IASC aloitettiin tavoitteena luoda luotettava kirjanpitojärjestelmä maille, joilla ei ole omia tai joilla ei ole välitöntä kykyä kehittää niitä. Konserni korvattiin maaliskuussa 2001 vakaammalla virastolla, IASB: llä, joka on perustettu myös Lontooseen. IASB on vastuussa IFRS-standardien kehittämisestä ja on tehnyt tiivistä yhteistyötä kansallisten tilinpäätösstandardeja vahvistavien virastojen, kuten Yhdysvaltojen tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB), kanssa lähentymisprosessissa.
Historiallisesti yksittäiset maat ovat perustaneet omat versiot GAAP: stä; on ollut japanilainen GAAP, ranskalainen GAAP ja niin edelleen. Kaikkien näiden yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden erilaiset ongelmat ovat se, että ne poikkeavat toisistaan ​​poikkeuksellisesti erityisestä kysymyksestä riippuen, mutta monissa tapauksissa poikkeuksellisesti - niin, että esimerkiksi Yhdysvalloissa käytettävät johdannaiset, vakuutukset tai eläketurva , ei ole ollut lainkaan samankaltaisia ​​kuin samoja asioita koskevat laskentaperiaatteet Euroopassa, Aasiassa tai muualla.

Kaikilla mailla ei ole ollut omia tilinpäätösnormeja, varsinkin kehittyvien markkinoiden maissa - osittain siksi, että monilla ei ole ollut taloudellisia resursseja tai kehittyneitä kotimaisia ​​kirjanpitotöitä, jotka pystyvät luomaan omat kirjanpitojärjestelmänsä. Tämän seurauksena he ovat ottaneet käyttöön teollistuneesta maasta kirjanpitojärjestelmän (tai kirjanpitojärjestelmän osista). Useimmissa tapauksissa tällaisia ​​järjestelmiä ei kuitenkaan ole otettu käyttöön lukituksina, varastossa ja tynnyreinä, mutta hajanaisia ​​- lisäämällä sijoittajien sekaannusta.

Se, mikä loi voimakkaasti IFRS: n jatkuvaa kehitystä ja joka takaa maailmanlaajuisen hyväksynnän, oli Euroopan unionin toimeksianto, jonka kaikkien jäsenmaiden yritysten on raportoitava IFRS-standardien mukaisesti vuoteen 2005 mennessä.

Principles Vs.Säännöt

Vaikka jotkut saattaisivat pitää IFRS: n käyttöönottoa vain toisena tyytymättömänä kirjanpidossa, täytäntöönpano voi olla muuta kuin. Tämä johtuu siitä, että IASB: llä ei ole toimivaltaa pakottaa IFRS-standardien käyttöönottoa: Kukaan maalla ei ole mitään vaatimusta käyttää näitä standardeja. Itse asiassa yksittäisten IFRS-standardien käyttöönotto on tehty yksimielisesti, ja tilintarkastusalan ammattilaisia ​​useista maista ja yrityksistä, jotka osallistuvat keskusteluihin, kuten jokainen uusi erityinen kirjanpitosääntö. Prosessi voi kestää vuosia; Kun uusi sääntö on otettu pöydälle, "kommenttipyyntö" annetaan maailmanlaajuisesti ennen kuin IASB hyväksyy sen.
Yksi IFRS: n jatkuvista riita-asioista on se, pitäisikö periaatteet olla "sääntöihin perustuvia" tai "periaatteellisia". Sääntöihin perustuvaa lähestymistapaa suosivat usein U.-pohjaiset yritykset ja kirjanpidon asiantuntijat; se vaatii erityistä kirjanpitosääntöä jokaisen mahdollisen kirjanpitotapahtuman osalta, pelkäämään oikeusjuttuja. U.S. on yleensä paljon kiistellympi yritysmaailmassa kuin mikään muu maa, ja yritykset ovat pitäneet ajatusta siitä, että tietyt kirjanpitosäännöt viittaavat tuomioistuimeen varmistaakseen kirjanpitopäätöksensä, jos heitä haetaan.

Sitä vastoin Euroopassa ja muualla yritysasiat ovat paljon poikkeuksia kuin normi, kirjanpidon julkilausumat ovat olleet paljon periaatteellisempia, mikä antaa kirjanpidon ammattilaisille paljon enemmän liikkumavaraa standardin tulkinnasta. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että yksittäinen U.S.-kirjanpitosääntö voi olla yli sadan sivun pituinen (esim. Johdannaisselvityksen tapauksessa); muualla samaan asiaan liittyvässä säännössä voi olla vain muutama sivu.

Muut keskeiset erimielisyydet:

Markkinoitaessa varoja ja velkoja; yrityksille kaikkialla maailmassa on kyse siitä, että niiden taseille esitetään valtava volatiliteetti riippuen siitä, milloin ja miten markkinalähtöistä kirjanpitoa sovelletaan

• Miten arvioida omaisuuserän ja velan käypä arvo - todellinen markkina-arvo, erityisesti (esimerkiksi nykyisen arvopaperin tai voimakkaasti kaupallisen hyödykkeen arvo)
• Corporate Criticism

Kuinka kiistanalaiset keskustelut voivat olla? Erittäin. Tarkastele joitakin IASB: n saamia huomautuksia, kun se antoi pyynnön kommentoida kansainvälisen tilinpäätösstandardin IAS 37 -standardin luonnosta, joka koskee ehdollisten varojen ja velkojen hallintaa.
New Yorkissa New Yorkissa toimiva Pfizer Inc.: n varapuheenjohtaja Loretta V. Cangialosi pyysi IAS 37: n IAS-standardin 37 mukaista "ei-operatiivista, ei-auditable, representationally uskoton, (

) "Uskomme, että jos tämä standardi annetaan nykyisessä muodossaan, tilinpäätöksen odotetun ja tosiasiallisen laadun välinen kuilu kasvaa tavalla, joka tulee olemaan ei paranna, vaikka laaja paljastus ja tiedotus ", hän sanoi."Ja pahempaa, heikkeneminen saattaa olla näkyvissä jo vuosia."

Muut yritysjohtajat olivat yhtä tyytymättömiä. Nopeita näkökulmia, kuten nämä, ja vaikeus saavuttaa nopea yksimielisyys mistä tahansa standardista tulee nopeasti liian ilmeisiksi.
Sidosryhmille ei ole liian aikaista oppia

Monissa maissa, jotka ovat siirtymässä IFRS-standardien käyttöönottoon, ne tulevat voimaan vuoteen 2012 vuoteen 2015. Mutta kuten eurooppalainen kokemus osoittaa, ei ole koskaan liian aikaista hypätä .
Yksi ongelma: EU: n ulkopuolella ei ole paljon paikkoja, joihin sijoittajat ja sidosryhmät voivat saada tietoa. Tämä johtuu osittain siksi, että erityisesti U.:ssä - yritysten talousjohtajien kouluttaminen on etusijalla sidosryhmien koulutuksessa ja suuret kirjanpitotoimistot ovat vasta aloittaneet IFRS-käytäntöjen käyttöönoton.

Suuret neljä kuitenkin harjoittelevat yritysasiakkaitaan, ja monet ovat luomassa omia uutiskirjeitä / verkkosivustoja asioista. Deloitte: n

IFRS PLUS on yksi tunnetuimmista tällaisista julkaisuista, joka sisältää tietoa IASB: n rakenteesta ja yksityiskohtaisista tiedoista IAS: n erityissäännöistä ja missä ne ovat kehitysprosessissa . Johtopäätös

Mielenkiintoiset sijoitusalan ammattilaiset - ja sijoittajat - tunnustavat, että vaikka ei ole kiire saada kiinni IFRS: stä, se voi antaa heille mahdollisuuden korottaa aikaisin. "Niin kuin heillä ei ole, takaisin ", kertoo McCormickin Kelly:" On aika, että me kaikki häivit hampaat ja kaivaamme sisään. "
Katso vastaavia lukuja

Kirjanpito ei vain nartuille .