Useiden parlamentin ja senaatin välisten neuvottelujen jälkeen presidentti Bushissa 17.8.2006 allekirjoitettiin vuoden 2006 eläkevakuutuslain (PPA) lailla. PPA tuo merkittävimmät muutokset, jotka ovat on tehty eläkesuunnitelmista vuoden 1974 työntekijän eläkevakuutuslain (ERISA) mukaisesti. Vaikka HKP: n merkittävimmät muutokset on tehty eläkejärjestelyihin, tässä artikkelissa käsitellään eräitä keskeisiä säännöksiä, jotka koskevat maksupohjaisiin järjestelyihin sekä yksittäisiä eläketilejä (IRA).

EGTRRA: sta tehty pysyvä: Tehokas välittömästi Kun vuoden 2001 talouskasvun ja veronhuojennussäädöksen (EGTRRA) laki allekirjoitettiin 7.6.2001, se loi kattavia muutoksia eläkejärjestelmäsääntöjä, mukaan lukien työnantajan suunnitelmien ja IRA: n maksuosuuksien lisääminen, työnantajan suunnitelmien ja IRA: n siirrettävyyttä koskevien sääntöjen lieventäminen sekä lisäverotuksellisten etuuksien antaminen pienyritysten omistajille, jotka ottavat käyttöön eläkkeelle suunnatut suunnitelmat yrityksilleen. EGTRRA: n mukaan näiden määräysten oli määrä päättyä verovuosina vuoden 2011 alussa. PPA teki nämä määräykset pysyvinä. Seuraavassa kuvataan joitakin näistä säännöksistä:

• Lisätään maksuosuuksia IRA: ille: Ennen EGTRRAa IRA: n maksut olivat vain 2 000 dollaria, ja ne olivat olleet niin monta vuotta. EGTRRA tarjosi IRA-raja-arvoja, jotka kasvoivat lisämäärissä 3 000 dollaria vuonna 2002 5 000 dollariin vuonna 2008, ja mahdollisuudet elinkustannusten nousuihin (COLA) vuodelle 2009 ja sen jälkeen.
• Sallii henkilöiden, jotka ovat vähintään 50-vuotiaita, saamaan kiinniottoa : Ennen EGTRRAa ei ole ollut mahdollisuutta maksaa maksuosuuksia maksupohjaisiin järjestelmiin ja IRA: iin. EGTRRA: ssa saatiin maksuaikataulua, joka alkoi 500 dollarilla vuonna 2002 ja kasvoi 500 dollarin lisäyksestä 2 000 dollariin vuoteen 2006 mennessä IRA: ille. Palkkojen lykkäämisajankohdat (SARSEP), 401 (k) ja 403 (b) -suunnitelmat sallivat saaliitapahtumat 1 000 dollariin vuonna 2002, mikä kasvoi 1 000 askeleesta $ 5 000: een vuonna 2006.
• vähennysrajat SEP IRA: lle ja voitonjako-ohjelmille 15 prosentista tukikelpoisista korvauksista 25 prosenttiin. Tämä heikentää työnantajien tarvetta hyväksyä raha-apurahoja pelkästään sillä perusteella, että he voivat saada vähennyskelpoisia maksuosuuksia, jotka ovat enintään 25 prosenttia tukikelpoisista korvauksista. Ennen EGTRRAa työnantajat yhdistäisivät raha-ostosuunnitelmat voittopalkkiojärjestelmien tai SEP IRA: n kanssa voidakseen saada vähennyskelpoisia maksuosuuksia, jotka olivat 25 prosenttia korvauksista ja joilla oli SEP IRA: n ja voittoa tavoittelevien maksujen joustavuus, jakosuunnitelmia.
• Palkkojen lykkäysrajoitusten korotukset 401 (k): n, 403 (b): n, 457: n, palkankorotuksen SEP: ien (SARSEP) ja SIMPLE IRA: n, , 401 (k), 403 (b) 11 000 dollaria, kasvoivat 1 000 000 askelta 15 000 dollariin vuonna 2006 ja SIMPLE-sivuille alkaen 7 000 dollarista, kasvoivat 1 000 000 askelta 10 000 dollariin vuonna 2005.Molemmat on indeksoitu inflaatioon.
• Siirtää siirrettävyyssäännöt : Tämä mahdollistaa varojen siirron perinteisten IRA: n, pätevien suunnitelmien 403 (b) tilien ja 457 (b) suunnitelmien välillä.
• Sallii Rothin maksuosuudet 401 (k) ja 403 (b) -suunnitelmissa: Määriteltyyn Rothin maksuohjelmaan työnantajat voivat lisätä Roth-komponentin 401 (k) tai 403 (b) -ohjelmaansa antaa työntekijöille mahdollisuuden nimetä palkankorotusmaksut Rothin verojen jälkeen.
• Mahdollistaa verojen hyvittämisen käynnistyskustannuksille työnantajan sponsoroimien suunnitelmien laatimisesta ja / tai hallinnoinnista aiheutuvista kuluista. (Lue lisää kohdasta Pienyritysten ja Lisäkustannusten säästämisestä aiheutuvat kustannukset. - 9 -> Tehokkaat välittömästi

EGTRRA: n mukaan yksilöiden, joilla on oikaistu bruttotulot (AGI), saavat tiettyihin summiin enintään 50% tai 1 000 dollaria IRA: ille suoritettaviin maksuosuuksiin ja työnantajan sponsoroiduille suunnitelmille maksetut palkankorotusmaksut. Tämä säännös kumottiin verovuosille vuoden 2006 jälkeen. PPA teki tämän säännöksen pysyväksi. (Katso

Saver's Tax Credit: Lisätty kannustin suunnitelmasi rahoittamiseen lisätietoja.) Suorat tulokset kvalifioiduista suunnitelmista Roth IRA: ille: Käytetään jakeluille, jotka tapahtuvat 31.12.2007 jälkeen Nykyisin voimassa olevan verolainsäädännön mukaan varatut pätevyyssuunnitelmat, 457 (b) ja 403 (b) -suunnitelmat on ensin siirrettävä perinteiseen IRA-järjestelmään, ennen kuin ne muunnetaan Roth IRA: ksi. PPA: n mukaan säännöt muuttuvat vuoden 2008 alkuvuosina ja sallivat omaisuuden siirtymisen suoraan näistä suunnitelmista Roth IRA: ille. Tämä ei vaikuta Rothin muuntamiskelpoisuusehtoihin (eli yksilön muokatun AGI: n on oltava 100 000 dollaria tai vähemmän ja verotuksen arkistointitila ei voi olla avioliiton hakeminen erikseen).

Uusi poikkeus 10 prosentin valmisteverosta aktiiviin velvoitteisiin kuuluville hyväksytyille varaajille: Tehokas jakeluihin, jotka tapahtuvat syyskuun 11. päivän jälkeen Yleisesti IRA: n, pätevän suunnitelman tai 403 (b ) tiliä, ennen kuin osallistuja täyttää 59 vuotta. 5 Vieraalla on 10 prosentin valmistevero, ellei veroa voida soveltaa verotuksessa sisäisen tulotunnuksen 72 §: n (t) mukaisesti. Koodilajin 72 (t) mukaisesti jo annettujen poikkeusten luettelon lisäksi on lisätty uusi poikkeus jakamismäärästä, joka täyttää määritellyn "pätevän reserviläisen jakelun" määritelmän. PPA: n mukaan pätevän reservilähetyksen jakautuminen määritellään seuraavasti:

jaetaan IRA: sta tai 401 (k) suunnitelmaan tai 403 (b) -tiliin, joka on kutsuttu aktiiviseksi tulliksi yli 179 päivän ajan tai määrittelemättömäksi ajaksi , joka on jaettu ajanjaksona, joka alkaa siitä päivästä, jolloin Reservist on kutsuttu aktiiviväylään ja päättyy aktiivisen työajan päättyessä ja < , jotka on jaettu tai kutsuttu aktiiviseen palvelukseen 11.9.2001 ja 31.12.2007 jälkeen.

1. Henkilöt, jotka saavat päteviä reserviläisjakaumia, voivat rullata määriä milloin tahansa aktiivisen toimikauden päättymisen jälkeisen kahden vuoden ajalta.
2. Muiden kuin puolison edunsaajien suorittamat rullat:
3. Jakaumien jälkeen 31.12.2006 jälkeen
4. Puolison edunsaaja, joka peruttaa varat pätevistä suunnitelmista, 403 (b) tilit ja 457 suunnitelmat voivat siirtää nämä määrät toiselle pätevälle suunnitelma, jossa puoliso on osallistuja tai puolison oma IRA. Vaihtoehto, jonka mukaan perittyjen eläkejärjestelyjen varoja ei voitu käyttää, ei ollut puolison avustajan käytettävissä. Lisäksi rollover-maksuihin ei yleensä ole mahdollista periä IRA-arvoja. PPA: n mukaan muut kuin aviopuolisot voivat hyötyä pätevistä suunnitelmista, 457 (b) suunnitelmista ja 403 (b) tileistä, edellyttäen, että rollover-maksu käsitellään suoranaisena siirtymisenä perinnölliselle IRA: lle. Perinnölliseen IRA-järjestelmään sovelletaan tavanomaisia ​​jakelusääntöjä, jotka koskevat perittyjä IRA-standardeja. (

ja

Osa 2 .) Veronpalautuksen suoraveloitus IRA: ille: Voimassa verovuosilta, jotka alkavat vuoden 2007 alusta Veronmaksajilla on oikeus ohjata veronpalautuksia säästöihinsä ja / tai tileihin suoralla talletuksella. Hankintamenettelyn yhteydessä tilit, joihin palautukset voidaan ohjata suoran talletuksen kautta, sisältävät nyt myös IRA-asiakirjat. Rahoitustarkastuksen yhteydessä valtiovarainministeriön sihteeri on saanut ohjeet kehittää sellainen lomake, jota käytetään tähän tarkoitukseen. Huom. : Elokuussa 2006 IRS antoi lomakkeen lomakkeen 8888, Suora talletusmaksu, jonka osalta he pyysivät huomautuksia.

Konkurssiin sidottujen työnantajien työntekijöiden sallitut lisäosuudet: Voimassa verojen jälkeen 31.12.2006 jälkeen ja ennen 1.1.2010 IRA: n säännöllisten maksuosuuksien lisäksi henkilöt voivat osallistua enintään 3 dollariin , 000 edellyttäen, että:

Yksilön on pitänyt osallistua 401 (k) -suunnitelmaan, jossa työnantaja vastasi vähintään 50% työntekijän tekemästä palkankorotusmaksusta < työnantajan varastossa .

Vuotta edeltävänä vuonna, jolle lisämaksu on maksettu, työnantajan on pitänyt olla velallinen konkurssitapauksessa, ja hänet on syytettävä tai tuomittava konkurssiin johtaneiden tapahtumien seurauksena. Yksilön on pitänyt osallistua 401 (k) -suunnitelmaan vähintään kuusi kuukautta ennen konkurssitapauksen jättämistä. Yksityishenkilöt, jotka tekevät nämä lisäosuudet, eivät ole oikeutettuja IRA: n kiinnipitopalkkioihin, jotka ovat käytettävissä vähintään 50-vuotiaille henkilöille.

• Tärkeä huomautus: Elokuussa 2006 esiintyi eroa asetuksen selityksen ja "voimaantulopäivän" välillä. Selityksessä määrätään, että säännöksen mukaan sovellettava henkilö voi valita, että IRA: n lisämaksut ovat enintään 3 000 dollaria vuodessa vuosille 2006-2009.Tämä näyttää olevan mahdollista, että vuonna 2006 maksu voidaan maksaa vuonna 2006. Sopimuksen voimaantulopäivänä sanotaan: "Määräys on voimassa 31.12.2006 jälkeen ja ennen 1.1.2010 saakka alkavilla verovuosilla
• ." Tämä vaikuttaa jäävän vuoden 2006 ulkopuolelle. Odotamme, että tätä selvennetään tulevissa teknisissä korjauksissa. Meillä ei kuitenkaan ole arvioitu aikataulu, jonka kuluessa nämä korjaukset annetaan.
• Tax-Free Distributions IRA: lta hyväntekeväisyysjärjestöille:

Tehokas vuosina 2006 ja 2007 tehtyjen jakaumien osalta

Muussa tapauksessa verovelvollinen jakauma, joka on enintään 100 000 dollaria vuodessa, jätetään IRA: n omistajan verotettavan tulon ulkopuolelle edellyttäen, että jakelu tehdään päivänä tai sen jälkeen, jolloin IRA: n omistaja täyttää 70 vuotta. 5, ja se maksetaan tukikelpoiselle hyväntekeväisyysjärjestölle. 100 000 euron raja-arvoa sovelletaan vuosittain. Toisin kuin tavanomaiset IRA-jakelumallit, joissa yksilöllä on IRA-arvoja, jotka sisältävät veron jälkeisten summien (tai vähennyskelvottomien maksujen) siirtämisen, ja jos jakautumiset sisältävät ennalta määrättyjen preetax- ja post- verotusmäärät, pätevien hyväntekeväisyysjakaumien katsotaan tapahtuvan ensiksi läpinäkyviltä määriltä. Tämä antaa IRA: n omistajalle mahdollisuuden säilyttää IRA: ssa kaikki verotonta jakelua koskevat verottamattomat summat itselleen. Nämä määrät eivät ole oikeutettuja hyväntekeväisyyteen. (Lisätietoja verosäännöistä ja eläkkeelle siirtymisestä on kohdassa Yleiskatsaus verovajeista

ja Vanhentumissuunnitelman verolomakkeita, jotka saatat tarvita tiedostoon - Osa 2 .)

Tämä Tämä säännös koskee perinteisiä ja Roth IRA: ita. Sitä ei sovelleta työnantajan sponsoroiduihin suunnitelmiin, mukaan lukien SEP ja SIMPLE IRAs.

Combined Defined Benefit / Defined Contribution Plan : Voimaantulo 31.12.2009 jälkeen Vuoden 2009 alusta alkaen pienet työnantajat saavat määritellä yhdistetyn etuuden / ("hyväksyttävä yhdistetty suunnitelma"), jossa varat pidettäisiin yhtenä luottamuksena. Tukikelpoisen yhdistetyn suunnitelman mukaan erillisen kirjanpidon on tapahduttava, jotta määritettäisiin sellaisen suunnitelman osuuden osuus, johon erityishoitoja, kuten syrjintäkokeita, olisi sovellettava. Tukikelpoisen yhdistetyn suunnitelman mukaisesti pieni työnantaja työllisti keskimäärin vähintään kaksi (mutta enintään 500) työntekijää edellisen kalenterivuoden työpäivinä ja vähintään kaksi työntekijää suunnitellun vuoden ensimmäisenä päivänä. Tukikelpoisia yhdistettyjä suunnitelmia varten tietyt toiminnot, kuten lomakkeen 5500 sarjan palauttaminen ja yhteenveto vuosikertomuksesta, annetaan yhtä suunnitelmassa.

Uusi vapautus lisätty sallimaan poikkeusluvan saaneiden sijoitusneuvonnan:

Voimassa 31.12.2006 jälkeen annetuille sijoitusneuvonnoille, paitsi seuraavalla tavalla ERISA: ssa ja koodilla sallitaan kielletty transaktiovapaus sijoitusneuvojat ja tietyt muut rahoituspalvelujen tarjoajat voivat tarjota sijoitusneuvontaa tukikelpoisten sijoitusneuvojärjestelyjen mukaisesti osallistujille ja maksupohjaisten järjestelyjen edunsaajille, jotka ohjaavat suunnitelmansa mukaisen sijoituksen kirjanpitoon IRA: n omistajien lisäksi terveyttä säästäviin tileihin ( HSAs), Archer-lääketieteellisiin säästötileihin (MSA) ja Coverdellin koulutussäästötileihin (ESA).Pätevän suunnitelman mukaan sijoitusneuvonta on annettava hyväksytyn tietokoneen mallin avulla. IRA: n osalta työsihteerin ja valtiovarainministeriön sihteerin on määrättävä 31.12.2007 mennessä, voidaanko IRA: ille, HSA: lle, Archer MSA: lle ja Coverdell ESAn omaisuudelle käyttää tietokonemallin sijoitusneuvontaohjelmaa. Jos tietokoneen malli ei ole käytettävissä näille suunnitelmaluokille, erillinen luokka vapautus annetaan. Johtopäätös Nämä ovat vain joitain sopimukseen sisältyviä määräyksiä. Useimmissa tapauksissa nämä säännökset luovat uusia mahdollisuuksia yksilöille ja rahoituspalvelujen tarjoajille. Esimerkiksi kun tuensaaja kykenee hahmottamaan varat pätevästä suunnitelmasta, tämä luo mahdollisuuksia venytysmaksuihin, jotka eivät ehkä ole olleet saatavilla varoille pätevistä suunnitelmista, sillä pätevimmissä suunnitelmissa edellytetään, että edunsaajat ottavat välittömästi käyttöön koko saldot.

Eläkkeelle siirtymisen suunnitelmia

, Eläkejärjestelyn perusteet ja

Roth IRA: n oppitunti .