Kumppanuudet eivät maksa veroa voitoistaan; niiden kumppanit tekevät. Kumppanuudet ovat läpimenoaikoja, jotka raportoivat tuloistaan, vähennyksistään, hyvityksistään ja muista osuuksistaan ​​kumppaneille, jotta kumppanit voivat osallistua osuuteensa näistä tiedoista henkilökohtaisiin veroilmoituksiinsa. Kumppanuus sekä liittovaltion tuloverotuksessa kumppaniksi katsottu yhteisö käyttävät lomaketta 1065, U. S. Kumppanuustulon palautus, näiden tietojen luettelo. Kohteiden kohdentaminen tapahtuu jokaiselle kumppanille aikataulussa K-1, Kumppanin osuus tuloista, vähennyksistä, hyvityksistä jne. omistusosuuden perusteella.

Lomaketapahtumat

Lomake 1065 on viiden sivun palautus.

Sivu 1: Perustiedot kumppanuudesta - sen nimi, osoite, työnantajan tunnusnumero, liiketoiminta, yrityksen alkamispäivä - on lomakkeen yläreunassa. Sitten kumppanuus ilmoittaa, onko palautus erityinen (esim. Muutettu, lopullinen, mikä heijastaa nimen tai osoitteen muutosta), laskentamenetelmän ja liitteenä olevan K-1-lomakkeen lukumäärän.

Tulot-osassa luetellaan kumppanuuskaupan tai -liiketoiminnan eri tulotuotot kuten bruttotulot myynnistä ja liike-omaisuuden myynnistä saadut voitot tai tappiot (lomake 4797) . Jotkut erät edellyttävät kuitenkin erityistä kohtelua osakkeenomistajien (osakkaiden) omasta tuotosta; Näitä kutsutaan erikseen mainituiksi kohteiksi, eikä niitä esiinny lomakkeen 1040 sivulla 1. Esimerkiksi kiinteistöjen tulojen ja vähennysten erityissäännöistä johtuen näistä vuokrauksista ei näy tuloja lomake 1065 palaa.

Samalla tavalla, kun osa kumppanuuden kauppa- tai liiketoiminnan vähennyksistä on listattu lomakkeen 1065 sivulla 1, jotkut raportoidaan muualla (esim. Hyväntekeväisyysosuudet, 179 §: n vähennys). omat rajoitukset näille arvonalentumisille. Lomakkeen 1065 sivulle 1 sisältyvät vähennykset sisältävät palkat ja palkat työntekijöille (mutta kumppanit eivät ole työntekijöitä, joten heidän palkkioitaan ei ole mainittu tässä). kaikki yhteistyökumppaneille maksettavat taatut maksut luetellaan.

Kumppanuuden kokonaistulon ja sen vähennysten välinen ero on tavanomainen liiketulos (voitto) tai tappio. Tämä nettomäärä sekä muut kohteet jaetaan kumppaneille.

Sivun 1 alalaidassa käytetään lomakkeen allekirjoittamista ja täyttämistä, jos palautus arkistoidaan paperille (sähköisiä allekirjoituksia käytetään sähköisesti arkistoiduille palautuksille) ja merkitsemällä tietoja maksetuista valmistelijoista, jos sellaisia ​​on.

Sivut 2 ja 3 . Aikataulu B. Muut tiedot, on joukko kyllä-ei kysymyksiä kumppanuudesta. Tarkista esimerkiksi kysymys 1, joka koskee kumppanuus- tai muun palauttamiselimen tyyppiä, kuten osakeyhtiö (LLC), jossa on kaksi tai useampia kumppaneita ja osakeyhtiö (LLP).Aikataulua B käytetään myös antamaan tietoja Tax Matters -kumppanista - kumppani nimeämä henkilö allekirjoittamaan palautuksen ja käyttöliittymän IRS: n kanssa paluuta koskevista asioista. (Jos kumppaneita on enemmän kuin kymmenen, kaikkien tarkastusten on tapahduttava kumppanuustasolla, jotta IRS: stä voidaan pelastaa yksittäisten kumppaneiden tilintarkastus kumppanuuskohteen käsittelystä.)

Sivu 4. Aikataulu K listat kumppaneiden jakeluosuus eriä. Tästä aikataulusta määrätään kunkin osan yksittäisille kumppaneille määrärahat; määrärahat

• vähennykset

• itsenäinen ammatinharjoittaminen

• hyvitykset

• ulkomaiset liiketoimet

• vaihtoehtoiset vähimmäisveroerät < muut tiedot

• Sivu 5.

• Tämä sivu koostuu useista eri aikatauluista:

K-taulukko K: n nettotuloksen (tappion) analyysi on tulojen tai menetysten jakautuminen kumppanit (yritys, yksilö (aktiivinen), yksilö (passiivinen) jne.). Se lisäksi erottaa tulot ja menetykset yleiskumppaneiden ja rajoitettujen kumppanien kesken. Aikataulu L on tase. Sen varoja ja velkoja koskevat merkinnät täytetään kumppanuuden kirjanpidon mukaan. Kuten minkä tahansa taseen, varojen ja velkojen välinen erotus heijastaa tosiasiallisesti kumppanin pääomatileitä (eli kumppanuuden pääomaa).

Aikataulu M-1 on kirjanpidon tulojen tai menetysten sovittaminen tulojen tai menetysten osalta tuottoa kohden. Koska verosäännökset eivät välttämättä seuraa kumppanuustoiminnan taloudellista todellisuutta, tämä sovittelu on välttämätöntä. Esimerkiksi kun kumppanuus voi vähentää kirjojensa aterian ja viihteen kokonaiskustannukset, verotuksessa vain 50 prosenttia näistä kustannuksista on vähennyskelpoisia; sovitus tehdään aikataulussa M-1.

Aikataulu M-2 on kumppanien pääomatiliä koskeva analyysi. Tämä oman pääoman korko muunnetaan vuosittain vastaamaan osakkaiden tekemät rahoitusosuudet, kumppanuuden voitto tai tappio, jakautuminen kumppanuudesta kumppaneille ja muuhun toimintaan.

Huomautus: Aikataulu M-3, joka on ilmoitus vain suurista kumppanuuksista (yhteensä 50 miljoonaa dollaria tai enemmän), ei ole osa lomakkeen 1065 viittä sivua. palautus on merkitty rivillä J paluun sivulla 1.

Aikataulu K-1

Kuten aiemmin on selitetty, tämä lomake jakaa osakkeenomistajille ja erikseen ilmoitetuista kohteista osakkeenomistajille, jotta he voivat ilmoittaa heille henkilökohtaisista palautuksistaan. Tämän aikataulun sivu 2 ohjaa kumppaneita, jotka ovat yksilöitä, jotka esittävät lomakkeen 1040, jossa ilmoitetaan kohteet. Esimerkiksi kumppanin osuutta voitoista tai tappioista (tavanomainen tulo tai tappio lomakkeen 1065 sivusta 1) on ilmoitettu henkilön lomakkeen 1040 lomakkeessa E. Kumppanin osuus pitkäaikaisista nettovoitoista on raportoitu D Lomake 1040 (ja voi joutua kirjoittamaan myös lomakkeeseen 8949).

Palautuksen arkistointi

Lomakkeessa 1065 on tällä hetkellä sama päivämäärä kuin lomakkeessa 1040.Vuodesta 2017 lähtien (kalenterivuoden kumppanuudesta alkaen) 2016-paluu alkaa kuitenkin viimeistään 15. maaliskuuta.

Yhteistyö voi tällä hetkellä saada automaattisen viisivuotisen arkistointipidennyksen 15. syyskuuta. Kuitenkin vuodesta 2016 lähtien palautus, automaattinen pidennys on kuusi kuukautta; määräaika pysyy ennallaan 15. syyskuuta.

Kumppanuudet, jotka eivät täytä palautustaan ​​ajoissa, joutuvat maksamaan kuukausittain 195 dollaria jokaista kumppania kohti.

(Lisätietoja

4 liikekumppanuuden virheistä

ja Mikä on ero hiljaisen kumppanin ja yleisen kumppanin välillä Bottom Line Vaikka kumppanuustoiminnasta ei peritä veroa, on IRS: lle tärkeä tieto, jonka avulla voidaan tarkistaa, että kumppanit maksavat verot kumppanuusosista. Lomakkeen täyttäminen voi olla hämmentävää ja monimutkaista, joten on suositeltavaa työskennellä osaavan verotuksen ammattilaisen kanssa.

Katso myös

IRS-lomakkeen tarkoitus 5498

ja IRS-lomakkeen tarkoitus 2848.