Yhdysvalloissa lakien mukaan yritykset pitävät yllä kahta erillistä kirjoja talous- ja verotuksellisiin tarkoituksiin. Koska talous- ja verolaskelmaan vaikuttavat säännöt eroavat toisistaan, kahden kirjatyypin välille syntyy tilapäisiä eroja. Tämä voi johtaa laskennalliseen verovelvollisuuteen, kun veroilmoituksen mukainen verovero on pienempi kuin taloudellinen kirjanpito. Laskennallinen verovelka on yleisesti olemassa, kun verotuksen ja taloudellisen kirjanpidon välillä on eroja käyttöomaisuuden arvon alentumisessa, tulojen kirjaamisessa ja varastojen arvostamisessa.
Väliaikaiset erot verolaskennassa ja tilinpäätöksessä näkyvät silloin, kun verotettava tulo ja ennenaikaiset rahoitustulot eroavat toisistaan tai varojen tai velkojen määrät poikkeavat kirjanpidollisista ja verotustarkoituksista. Koska nämä erot ovat tilapäisiä ja yritys odottaa maksamaan verovelkansa tulevaisuudessa, se kirjaa laskennallisen verovelan, joka on tulevaisuudessa maksettavien verojen lisäys.
Yksi yleinen tilanne, joka aiheuttaa laskennallisen verovelan, on käyttöomaisuuden poistoja. Verolaissa sallitaan muutettu nopeutetun kustannusten takaisinperintäjärjestelmän (MACRS) poistotapa, kun taas useimmat yritykset käyttävät tasapoistoja taloudellisen raportoinnin osalta.
Harkitse yritystä, jolla on 30 prosentin verokanta, joka heikentää 10 000 000 dollarin arvosta 10 vuoden käyttöön otettua omaisuutta. Varainhoitopalvelun toisena vuonna yhtiö kirjaa kirjanpidossaan 1 000 Yhdysvaltain dollarin tasapoistoja ja kirjanpidossaan 1 800 dollarin MACRS-poistoja. Ero 800 dollaria on väliaikainen ero, jonka yritys odottaa eliminoivan vuoteen 10 mennessä ja maksaa suuremmat verot tulevaisuudessa. Yhtiö kirjaa tilinpäätöksessään 240 dollaria (800 x 30%) laskennallisena verovelana.
Tuloutuserojen erot aiheuttavat laskennallisen verovelan. Harkitse yritystä, jolla on 30 prosentin verokanta, joka myy 10 000 dollarin arvoista tuotetta, mutta se saa maksuja asiakkaaltaan maksupohjaisesti seuraavien viiden vuoden aikana 2 000 dollarin vuosimaksulla. Taloudellisessa kirjanpidossa yhtiö tunnustaa myynnistä yhteensä 10 000 dollarin liikevaihdon, kun se kirjaa vain 2 000 dollaria verotusta varten. Tämä johtaa 8 000 dollarin väliaikaiseen eroon, jonka yhtiö odottaa likvidoivan seuraavien viiden vuoden aikana. Yhtiö kirjaa tilinpäätöksessään laskennallisen verovelan 2 400 (8 000 x 30%) arvoa.
U.S.-verokoodi antaa yrityksille mahdollisuuden arvostaa vaihto-omaisuuttaan LIFO-menetelmän mukaisesti, kun taas jotkut yritykset valitsevat FIFO-menetelmän taloudelliseen raportointiin.Kustannusten nousuajankohdan ja yhtiön inventaarion kauemmin myytäessä väliaikaiset erot vero- ja rahoituskirjojen välillä synnyttävät laskennallisen verovelan.
Harkitse öljy-yhtiötä, jolla on 30 prosentin verokanta, joka tuotti 1 000 barrelia öljyä hintaan 10 dollaria tynnyriltä vuodessa 1. Vuoden 2000 aikana työvoimakustannusten nousun vuoksi yhtiö tuotti 1 000 tynnyriä öljyä hintaan 15 dollaria tynnyriltä. Jos öljy-yhtiö myy vuonna 2000 1 000 barrelia öljyä, se tallettaa 10 000 dollarin kustannukset FIFO: n rahoitustarkoituksiin ja 15 000 dollaria LIFO: n verotuksessa. 5 000 dollaria on väliaikainen ero, joka aiheuttaa laskennallisen verovelan 1 500 (5 000 × 30%).
Mitkä ovat yleisiä esimerkkejä sarjakorkeudesta rahoituksessa?
Tutkia lähemmin sarjakorkeutusta rahoituksessa ja selvittää, miksi useimmat yritykset havaitsemaan sarjakorkeuden omaisuuserien hintojen välillä ovat epäonnistuneet.
Mitkä ovat esimerkkejä sijoitetun pääoman tuotosta?
Lue joitain perusnäytteitä sijoitetun pääoman tuotosta julkisen kaupankäynnin kohteena oleville yrityksille ja yrityksille, joilla on kourallinen sijoittajaa.
Mitkä ovat joitakin esimerkkejä siitä, että liikevaihdosta saatavat tulot ovat tuloja?
Ymmärtävät konkreettiset esimerkit, kun yrityksen viivästyneet tulot muunnetaan ansaituksi tuotoksi ja oppivat tulojen tunnustamisen periaatteet.