a:

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan arvonalentuneet varat käsitellään lausekkeessa 144 ja ASC 360-10: n pitkään elinkelpoisen omaisuuserän arvonalentumisesta tai hävittämisestä. Yritysten on noudatettava erityisiä toimenpiteitä, joilla tunnistetaan, tunnistetaan ja mitataan arvoltaan alentuneita varoja. Tämä sisältää testauksen hyödynnettävyydestä ja arvonalentumistappioiden kirjaamisesta käypään arvoon.

Arvonalentumistekijät

Omaisuuden arvonalennuksen GAAP-kirjanpidon ensimmäinen vaihe on mahdollisen arvonalentumisen arviointi. Yrityksen olisi etsittävä tapahtumia tai muutoksia, jotka osoittavat, että pitkäaikaisen omaisuuserän kirjanpitoarvoa ei voida periä takaisin, mikä tarkoittaa sitä, että yhtiö ei pysty palauttamaan vähintään varoihin sijoitettua määrää.

Kohtuullisen arvonalentumisen indikaattorin on osoitettava, että pitkäaikaisen omaisuuden markkina-arvon merkittävä lasku on läsnä.

Palautettavuustesti

Kun arvonalentumistunnus on olemassa, yrityksen on määritettävä, onko se kirjaava arvonalentumistappio. Tämä edellyttää testausta hyödynnettävyydestä arvioimalla omaisuuserän tulevat diskonttaamattomat rahavirrat ja vertaamalla sitten kyseisen arvon omaisuuserän kirjanpitoarvoon.

Kassavirtaennusteet perustuvat pitkäaikaiseen omaisuuserän jäljellä olevaan taloudellisena vaikutusaikana. Koska tämä vaihe voi olla subjektiivinen ja epävarma, on esitettävä selityksiä siitä, miten ja miksi tiettyjä menetelmiä käytettiin.

ASC 360-10 ehdottaa (mutta ei vaadi) todennäköisyyspainotettua kassavirta-arviota hyödynnettävyyden testissä. Omaisuuserää ei katsota palautettavaksi, kun sen diskonttaamattomat rahavirrat ovat pienemmät kuin kirjanpitoarvo.

Arvostetun omaisuuden arvostaminen

Jos arvonalentuneen omaisuuserän katsotaan olevan peruuttamaton, yrityksen on mitattava ja kirjattava arvonalentumistappio. Arvonalentumiset perustuvat pitkäaikaiseen omaisuuserän käypään arvoon.

ASC toteaa, että käypä arvo on se hinta, jonka yritys voisi saada, jos se myi omaisuuden tai on maksettu velan siirtämiseen normaalissa markkinatapahtumassa mittauspäivänä.