a:

Yhdysvalloissa varoja pidetään arvonalentuneina, kun nettokirjausarvo (kirjanpitoarvo) ylittää odotetut tulevat rahavirrat. Tämä tarkoittaa sitä, että yritys käytti rahaa hyödykkeeseen, mutta muuttuvat olosuhteet tekevät ostoksesta nettotappion. Useat hyväksyttävät testausmenetelmät voivat tunnistaa heikentyneet varat. Jos arvonalentuminen on pysyvää, yrityksen on käytettävä hyväksyttävää tapaa arvonalentumistappion määrittämiseksi tilinpäätöksessä.

Arvonalentumistodistuksia koskevat säännökset

Arvonalentumisten kirjaamista ja arvostamista säännellään yhdessä sisäisen tulonjohtamisjärjestelmän, tilinpäätösstandardilautakunnan ja hallituksen tilinpäätösstandardilautakunnan kanssa.

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti kuvattu yleinen arvonalentumiskirja on nettomääräisen kirjanpitoarvon hyödynnettävyyden puute. Kun omaisuuserän katsotaan olevan arvonalentunut, sen omistaja joutuu laskemaan tappion, joka vastaa nettomääräisen kirjanpitoarvon ja omaisuuserän käyvän arvon erotusta.

Useimmat yritykset heikentävät pitkäaikaisia ​​aineellisia hyödykkeitä. Nämä arvonalentumiset on käsitelty FASB: n selvityksessä 144: Pitkäaikaisten omaisuuserien arvonalentumisten tai hävittämisen kirjanpito. Tässä lausumassa käsitellään liikearvon kohdistamista pitkäaikaisiin varoihin ja luodaan edullinen menetelmä kassavirran arvioimiseksi (todennäköisyyspainotettu) ja omaisuuserän myynnistä.

Arvostettujen kohteiden testaaminen ja tunnistaminen

Aineellisten hyödykkeiden arvonalentumiset saattavat johtua sääntelyn muutoksista, teknologian muutoksista, merkittävistä muutoksista kuluttajien mieltymyksissä tai yhteisön näkymissä, omaisuuserän käyttöasteen muutoksessa tai muissa pitkän aikavälin voittoa tavoittelemattomissa ennusteissa.

Aineettomien hyödykkeiden arvonalentuminen ei ole yhtä selkeä. Monia tyyppisiä aineettomia hyödykkeitä käsitellään FASB 144: ssä, ja lisää lisätään FASB 147, mutta seuraavilla kynnysarvoilla ei välttämättä ole kyse aineettomista hyödykkeistä.

Usein on epäkäytännöllistä testata jokainen omaisuuserä kannattavuuteen jokaisena tilikautena. Yritysten on sen sijaan odotettava, kunnes tapahtuma tai olosuhteiden muutos osoittaa, että tietty kirjanpitoarvo ei välttämättä ole palautettavissa.

Tapahtumien tyypit huonontuneelle varallisuustarkistukselle

Jotkut käynnistystapahtumakynnykset ovat hyvin helposti määritettävissä ja tunnistettavissa. Esimerkiksi liiketoiminnan tulisi testata arvonalentumistestausta, kun kertyneet kulut ylittävät alun perin odotettavissa olevan omaisuuden hankkimisen tai hankkimisen; se on kalliimpaa kuin kerran ajateltu hankkimaan liiketoimintaresursseja.

Muut laukaisutapahtumat ovat korrelaatiota; omaisuuserään voi liittyä aikaisemman ajanjakson tappiot tai liiketoiminnan kassavirtahäviöt. Ehkä omaisuus näkyy markkina-arvon laskiessa.

On myös laukaisutapahtumia, joissa on epämääräisiä kuvauksia. Laillisten tekijöiden tai yleisten taloudellisten olojen epäsuotuisat muutokset ovat molempia perusteita testattavan omaisuuserän testaamiseksi huolimatta laaja-alaisista mahdollisista tulkinnoista vastoinkäymisiin.

Omaisuusvakuuden määrittäminen

Omaisuuserät on arvostettava asianmukaisesti (käypä arvo) GAAP: n mukaisesti ennen testausta. Samankaltaisten omaisuuserien ryhmät on testattava yhdessä, ja testaus on asetettu vähimmäistasolle muista aineista riippumattomista yksilöitävissä olevista rahavirroista.

Testauksessa olisi määriteltävä oikeudenmukaisesti, ylittääkö kirjanpitoarvo yli omaisuuserän käytöstä ja luovutuksesta johtuvat diskonttaamattomat rahavirrat. Jos tämä voidaan osoittaa, omaisuuserää voidaan alentaa ja kirjata, ellei IRS tai GAAP muuta johda.