a:

Käyttöomaisuus heikkenee, kun kiinteän omaisuuden arvo pienenee nopeasti alkuperäisten kustannustensa alapuolella vahingoittumisen tai vanhentumisen vuoksi. Kun käyttöomaisuuden arvo heikkenee, se tarkoittaa sitä, että hyödykkeen arvo ei ole palautettavissa ja pysyy alemmassa arvossa.

Kiinteän omaisuuden arvo pienenee, kun sen kirjanpitoarvo ylittää kiinteän omaisuuden odotetut diskonttaamattomat rahavirrat, jotka johtuvat hyödykkeen käytöstä sen jäljellä olevan taloudellisen vaikutusajan kuluessa ja hyödykkeen lopullisesta myynnistä tai luovuttamisesta. Tämä arvonalentuminen johtuu suurelta osin koneiden tai laitteiden käytön heikentymisestä, mikä pienentää odotettavissa olevien tulevien rahavirtojen määrää verrattuna siihen, milloin se toimi täydessä kapasiteetissa.

Omaisuuserän arvonalentumistappio on omaisuuserän kirjanpitoarvon ja käyvän arvon välinen ero odotettujen tulevien rahavirtojensa perusteella ja hyödykkeen lopullinen myynti tai luovutus. Tuloksena oleva arvonalentumistappio on kirjattava yhtiön taseeseen.

Esimerkiksi tehdas ostaa koneen, joka auttaa tuotantoprosessia. Kone on ostettu 100 dollaria, ja se poistetaan tasapoistoin arvioitu käyttöikä 10 vuotta. Lisäksi arvioidaan, että sen käyttöiän lopussa kone voidaan myydä 10 dollaria. Lähes välittömästi kone vaurioituu maanjäristyksen vuoksi. On arvioitu, että vahinko vähentää koneen tuotantokapasiteettia 20 dollaria vuodessa 5 dollariin vuodessa.

Koska sen diskonttaamattomien kassavirtojen ja arvioitujen myyntitulojen summa on alle 100 dollaria, kone on kirjattu 60 dollariin ja 40 dollarin arvonalentumistappio kirjataan yhtiön tuloslaskelmaan.