a:

Historiakustannuslaskenta ja mark-to-market tai käypä arvo, kirjanpito ovat kaksi menetelmää, joilla kirjataan omaisuuden hinta tai arvo. Historialliset kustannukset mittaavat omaisuuserän alkuperäisten kustannusten arvoa, kun taas markkinoiden markki- noilla mitataan omaisuuserän nykyinen markkina-arvo.

Historiallinen kustannuslaskenta on kirjanpitomenetelmä, jossa yrityksen tilinpäätöksessä luetellut varat kirjataan hankintamenon perusteella. Yhdysvaltojen yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan alkuperäisen hankintamenon periaate merkitsee yrityksen taseen varat sen omaisuuserän ostoon käytetyn pääoman määrän perusteella. Tämä menetelmä perustuu yrityksen aiempiin liiketoimiin ja on konservatiivinen, helpompi laskea ja luotettava. Omaisuuden historialliset kustannukset eivät kuitenkaan välttämättä ole merkittäviä. Esimerkiksi jos yritys osti rakennuksen 60 vuotta sitten, rakennuksen markkina-arvo voisi olla arvoinen paljon enemmän kuin tase osoittaa.

Oletetaan esimerkiksi, että ABC-yhtiö osti useita kiinteistöjä New York Cityssä 100 vuotta sitten 50 000 dollariin. Aikaisempien kirjanpidon mukaan taseeseen kirjattujen kiinteistöjen kustannukset ovat 50 000 dollaria. , kiinteistöjen arvioija tarkastaa kaikki kiinteistöt ja toteaa, että odotettu markkina-arvo on 50 miljoonaa dollaria. Tämän epäselvyyden vuoksi jotkut harjoittajat kirjaavat varoja markki- noille tai tilinpäätöksen laatimisperiaatteelle.

Mark-to-market-tilinpäätöksessä kirjataan omaisuuserän tai velan nykyinen markkinahinta yhtiön tilinpäätöksessä. Käyvän arvon kirjanpito on tilinpäätöksen laatimisperiaate, jota yritykset käyttävät ilmoittaakseen varoistaan ​​ja veloistaan ​​arvioituihin hintoihin, joita ne saisivat, jos ne myyisivät omaisuuserät tai velat, jotka ne maksaisivat, jos niitä vähennettäisiin veloistaan. Mark-to-market-kirjanpidolla pyritään tekemään tilinpäätöstietojen täsmällisemmät ja relevantit. Tämä voi kuitenkin olla ongelma, sillä markkinahinnat vaihtelevat suuresti.

Esimerkiksi ABC: n historiallisessa kirjanpidossa ABC kirjaa New York Cityssä sijaitsevan omaisuutensa arvoltaan 50 000 dollaria. Markkina-arvoon tai käypään arvoon kirjanpidossa varat kirjataan taseeseensa 50 miljoonaa dollaria.

Käyvän arvon kirjanpidon ongelmat olivat alttiina 2007-2008 finanssikriisistä. Yritykset ja pankit käyttivät käypää arvoa kirjanpidossaan, mikä johti tulosmittareiden kasvuun finanssikriisiin saakka. Koska yritysten varallisuushinnat nousivat asuntomarkkinoiden kasvun myötä, käyvän arvon periaatteella lasketut voitot toteutuivat yritysten nettotuotoina.Varallisuushintojen nopea laskusuuntaus ja markkinalähtöinen kirjanpito olivat kuitenkin syyllisiä. Kun odottamaton hintavaihtelu ilmenee, mark-to-market-kirjanpito osoittautuu epätarkaksi. Toisin kuin markkinoiden markki- noilla, kustannuslaskennalla kustannukset pysyvät ennallaan ja ne ovat voineet auttaa finanssikriisin aikana.