Yritykset maksavat erilaiset verot, jotka määräytyvät lukuisilla tekijöillä, jotka perustuvat yritysten fyysiseen sijaintiin ja liiketoiminnan luonteeseen. Verotuksen välttämiseksi useammassa kuin yhdessä paikassa tai maassa yritykset tekevät varovaista verosuunnittelua, jossa otetaan huomioon useamman kuin yhden maan verotusjärjestelmä.
Ohjaus: Henkilökohtainen tuloverotus

Verot maksavat yrityksille kaksi päätavoitetta: maailmanlaajuinen ja alueellinen. Ne perustuvat oikeudenmukaisuuteen ja tehokkuuteen, ja ne ovat herättäneet jonkin verran kiistoja, koska näyttää siltä, ​​että alueellinen verotusjärjestelmä, jonka mukaan maa asettaa veroja asuviensa maailmanlaajuiselle tulolle, mikä estää kaksinkertaisen verotuksen, on parempi kuin maailmanlaajuinen järjestelmä, joka tarjoaa lykkäyksiä ja / tai poikkeuksia. U.S. käyttää maailmanlaajuista verotusjärjestelmää, mikä tarkoittaa, että minkä tahansa amerikkalaisen yrityksen tulot ovat verotusjärjestelmien, ulkomaiden ja U.S.

Kaksinkertaisen verotuksen vähentämiseksi U.S.-hallitus myöntää verohyvitykset, jotka ovat yhtä suuria kuin ulkomailla maksetut verot ja lykkäykset siihen saakka, kunnes tulot saapuvat U.S.: ksi rahana tai osinkoina. Tuloverolainsäädännöt, säännöt ja määräykset vaikuttavat yritysten investointi- ja siirtohinnoittelupäätöksiin. Valvottavan ulkomaisen yhtiön (CFC) verohallinnossa todetaan, että yhdysvaltalainen henkilö voi olla ulkomaisen yhtiön osakkeenomistaja, joka ei ole velvollinen maksamaan yhdysvaltalaisia ​​tuloveroja yrityksen tuloihin, kunnes kyseiset tulot jaetaan Yhdysvaltojen osakkaille osinkona tai palkasta. CFC: n osakkeenomistajat ovat tuloveroa tietyistä tuloista, ja yleensä ulkomaisten sijoitustoiminnan tuotot ja tietyt ulkomaan liiketoiminnan tulot ovat Yhdysvaltojen verotuksen alaisia.

CFC on yhtiö, jossa U.S: n osakkeenomistajat omistavat yli 50 prosenttia ulkomaisen yhtiön äänestä tai arvosta. U.S: n osakkeenomistaja on sellainen, joka omistaa vähintään 10 prosenttia ulkomaisen yhtiön äänestä. Osakkeenomistajat, jotka omistavat suoraan tai epäsuorasti 10% tai enemmän ulkomaisesta yhtiöstä, kuuluvat yli 50%: n omistuskokeen.

Yritysverotus Ulkomaisen yrityksen, riippumatta siitä, ovatko sen omistuksessa U.S: n osakkeenomistajat vai ulkomaiset osakkeenomistajat, voidaan soveltaa U: n tuloverotusta. Jos ulkomaisella yrityksellä on Yhdysvaltojen lähteestä (IRC 861) perustuva liiketoiminnan tuotto ja se on tosiasiallisesti yhteydessä Yhdysvaltojen kauppaan tai liiketoimintaan tai jos ulkomaisella yhtiöllä on kiinteä toimipaikka Yhdysvalloissa, verotusta. Ulkopuolinen yhtiö, riippumatta siitä, kuka osakkeenomistajat on, tulee toimittaa lomake 1120 ja maksaa U.S. Yritysten tuloverot sen U.:n lähde-tuloista kaupasta tai liiketoiminnasta U.S.

Jos ulkomainen yhtiö on Yhdysvaltain tuloverotuksen alainen ja sillä on myös Yhdysvaltain osakkeenomistajia, myöhempien osinkojen jakaminen näille osakkeenomistajille, jos niitä käsitellään osinkona jaettavina, vero, koska yhtiö ei saa vähennyksiä maksetuista osingoista). Tämä on kuitenkin sama kohtelu kuin U.S.-yhtiöiden U.S.-osakkeenomistajien saamat osingot. U.S: lla ei ole verotusvaltaa ulkomaisessa yhtiössä, jolla ei ole USA: n lähdetuloja eikä kiinteää toimipaikkaa U.:ssä. U.:n verolainsäädännöillä on kuitenkin verotuksellinen valta ulkomaisten yhtiöiden U.S.-osakkeenomistajille. (Lisätietoja on myös kohdassa

YK: n verovähennysjärjestelmä

.) CFC: t toimivat erilaisissa veroviranomaisissa, jotka tuottavat tuloja joko suoraan tai epäsuorasti. Erottava tekijä on se, miten veroa sovelletaan joko suoraan raportoituihin tuloihin tai välillisesti jonkin muun tytäryhtiön mitattavissa olevan osan kautta. Tyypillisiä verotusmenetelmiä ovat yritysverotus, lähdevero ja arvonlisävero. Yritysten tuloveroa sovelletaan yhtiön raportoitavaan tuloon. Lähdeveroa sovelletaan yhtiön toiseen yhtiöön omistamaan passiiviseen tuloon. Maa, jossa tulo on peräisin, pidättää verot, koska vastaanottavalla yhtiöllä ei ole minkäänlaista muodollista velvoitetta ilmoittaa oman verotusvaltaansa kuulumattomista tuloistaan. Arvonlisävero on kansallinen liikevaihtovero, joka kerätään kullekin tuotannon tai kulutuksen vaiheelle. Usein poliittisen ilmapiirin perusteella veroviranomainen vapauttaa tietyistä välttämättömistä elävistä eristä, kuten elintarvikkeista ja lääkkeistä veron.

Yritysten verotuksen vaikutus yritysten sijoituspäätöksiin

Yritysten tuloverot ja yhtiön riskiasenteet ovat kaksi suurinta tekijää, jotka edistävät yritysten päätöksentekoa, koska jokainen voi vaikuttaa negatiivisesti yritystoimintaan vähentämällä mahdollisia tuottojaan. Yritysten verotus on erittäin tärkeä tekijä rahoitusinvestointipäätöksessä, koska alhaisempi verorasitus antaa yritykselle mahdollisuuden alentaa hintoja tai tuottaa suurempia tuloja, jotka voidaan maksaa palkasta ja / tai osingoista. Tytäryhtiön potentiaalisen kotipaikan tuloverotus olisi alhaisin verokanta, joka lisää yhtiön nettotuloa sekä tytäryhtiön ja toisaalta emoyhtiön pitämän käteisrahan määrää. .

Muita harkittavia tekijöitä ovat ulkomaisen maan poliittinen ja taloudellinen vakaus, potentiaalisen riskin ja epävarmuuden taso, poistot ja käyttöoikeuksien kustannukset, esi- tuotannon kehitys jne. Pääoman painotettujen kustannusten tarkistaminen alhaisempi verokanta pyrkii alentamaan yhtiön velan tosiasiallisia kustannuksia. Arvonlisävero (arvonlisävero) on todellisuudessa liikevaihtovero, jossa on maksutositteita tuotantoprosessin yhdestä vaiheesta toiseen, mikä lisää verohyvitysten merkitystä, koska myyjä kerää myytyjen tavaroiden tai tuotteiden veron ja sitten saa hyvityksiä jo aiemmin tuotantoprosessissa maksetusta arvonlisäverosta.Lähdevero on välillistä veroa, joka kannetaan passiivisista tuloista, kuten osingoista, rojalteista ja koroista, joita yritykset maksavat ulkomailla asuville (ihmisille tai liikeyrityksille) toisessa verotusasioissa. Ottamalla käyttöön kahdenväliset verosopimukset erilaisten passiivisten tulojen lähdeverojen luokittelemiseksi yritykset pystyvät välttämään kaksinkertaisen verotuksen sekä itsensä että tytäryhtiöidensä näissä maissa, joissa tällaisia ​​sopimuksia on olemassa. Tämä vähentää edelleen lähdeverojen merkitystä ja niiden vaikutusta osingonjakoon.

Siirtohinnoittelu

Siirtohinnoittelu (TP), joka muodostaa noin 60% työkaupasta, on kassanhallintatapa, jonka avulla tavaroiden kirjanpitoarvo voidaan siirtää emoyhtiöltä sivuliikkeelle tai yhdeltä sivuliikkeeltä toiselle. Siirto luo myynnin sisäisesti ja kustannukset ovat taipuisat; tässä joustavuudessa on mahdollista siirtää varoja korkealta verotukselta ja heikosta valuuttaympäristöstä tavalla, joka hyödyttää yritystä. Pohjimmiltaan TP on menetelmä, jonka avulla yritykset voivat kiertää vastaanottavan valuutansiirron valvontaa ja tariffeja, joita isäntävaltiot tarkastavat huolellisesti. Kotimaisilla yrityksillä on useita tapoja saada siirtohinta yhdeltä tytäryhtiöltä toiselle; ulkomaisten tytäryhtiöiden monikansalliset yhtiöt kuitenkin kasvavat paineita, sillä tavaroiden, palveluiden ja teknologian arvo nostaa kassavaroja verojen maksamiseen. TP avaa oven mahdolliselle veropoliittiselle manipuloinnille laskemalla markkinahintojen korkeammat hinnat, joissa mailla on alhaisemmat verokannat ja joiden avulla voidaan rahoittaa veloittamalla markkinahintoja alhaisemmat.

Siirtohinnoittelun määrittämisessä on kolme yleistä menetelmää: 1. Vertailukelpoinen kontrolloimaton hinta -menetelmä

2. Jälleenmyyntihintojen menetelmä

3. Kustannus-plus-laskentamenetelmä

Vertailukelpoinen hallitsematon hinta on hinta, jota monikansallinen yritys voi hankkia myymällä tavaroita itsenäiselle yhtiölle. Tämä on yksinkertaisin tapa määritellä aineellisten hyödykkeiden jälleenmyyntihinnat lähipiirin kesken, ja se pyrkii olemaan luotettavin kolmesta menetelmästä edellyttäen, että käytettävissä olevat tiedot mahdollistavat hinnoittelun. Tämä menetelmä edellyttää kuitenkin, että vertailussa käytetään samankaltaisuutta kuin etuyhteydettömien osapuolten toiminnoissa ja liiketoimissa, mikä tarkoittaa, että tavarat on standardisoitava, jotta niitä voidaan myydä avoimilla markkinoilla.

Jälleenmyynnin hinnoittelumenetelmä vertaa aineellisen hyödykkeen jälleenmyyntiin liittyvää bruttovoitetta lähipiiriin vertailukelpoisten yksiköiden realisoitujen voittojen suhteen hallitsemattomissa liiketoimissa.

Kustannuslaskennan laskentamenetelmää käytetään lähinnä tavaroiden kokoonpanossa tai valmistuksessa tai missä tahansa muussa valmistusprosessin vaiheessa aineellisia hyödykkeitä varten, jotka myydään lähipiirille. Tällä menetelmällä määritetään aineellisten hyödykkeiden jälleenmyyntihinta mittaamalla vastaavan hallitsematonta hankintamenon tuottoa ja lisäämällä sopiva voittomarginaali.

Johtopäätös

Ennen CFC: n sijainnin päättymistä yrityksen johto harkitsee paikallisia verolakeja ja tarkistaa mahdollisten paikkojen verokannat yhdessä yrityksen toiminnan kanssa.Lisäksi yrityksen on tarkasteltava edullisten siirtohinnoittelumuotojen ehtoja ja paikkakohtaisia ​​ennakonpidätyksiä.

Liittyvää lukemista varten voit myös katsoa Korkotulojen raportointi

.