a:

Taloudellisessa ja hallinnollisessa kirjanpidossa luontainen riski määritellään mahdolliseksi virheellisistä tai harhaanjohtavista tiedoista tilinpäätöksissä, jotka johtuvat muusta kuin valvonnan epäonnistumisesta. Esimerkkejä luonteeltaan riskeistä ovat yleisimmät, kun kirjanpitäjien on käytettävä suurempaa kuin normaali määrä tuomion ja lähentämisen tai jos kyseessä ovat monimutkaiset rahoitusvälineet.

Tarkastusriskien tyypit

Jotta ymmärtäisit intuitiivisesti riskistä, se auttaa sijoittamaan sen auditoinnin riskianalyysiin. Tilintarkastusriski on virhetilanteessa tarkastuksen aikana ja se on perinteisesti jaettu kolmeen osaan.

Alkuperäinen riski on yksi suurimmista tarkastusriskeistä. Koska merkittävimpiä tarkastusriskiosia pidetään haitallisimpana, sisäistä riskiä ei voida helposti välttää lisäämällä tilintarkastajien koulutusta tai luomalla valvontaa tilintarkastusprosessissa.

Toinen tyyppi on valvontariski. Valvontariski toteutuu, kun taloudellinen väärinkäyttö johtuu yrityksen asianmukaisesta kirjanpidon valvonnasta. Tämä todennäköisesti ilmenee petosten tai laiska kirjanpitokäytäntöjen muodossa.

On myös mahdollista, että tilintarkastajat eivät yksinkertaisesti havaitse muuten helposti havaittavia virheitä rahoitustileissä. Tätä kutsutaan havaitsemisriskeiksi. Tavallisesti havaitsemisriskiä torjutaan lisäämällä näytteistettyjen tapahtumien määrää testin aikana.

Yleiset esimerkit perimättömistä riskeistä

Luottoriski on yleistä rahoituspalvelualalla. Syyt ovat monimutkaisuus ja dynamiikka rahoituslaitosten, suuryritysten suurien verkostojen sääntelyssä sekä johdannaistuotteiden ja muiden monimutkaisten välineiden kehittämisessä.

Rahoituslaitoksilla on usein pitkäaikaisia ​​ja monimutkaisia ​​suhteita useisiin osapuoliin. Holding-yhtiö voi olla mukana useiden eri tahojen kanssa, joista kukin hallitsee erikoiskäyttöön tarkoitettuja ajoneuvoja ja muita taseen ulkopuolisia yhteisöjä. Jokaisella organisaatiorakennetasolla voi olla suuri määrä sijoittaja- ja asiakassuhteita. Lähipiirit ovat tunnetusti vähemmän läpinäkyviä kuin erilliset yksiköt.

Liiketoimintaan kuuluvat tilintarkastajat; Sekä alustavat että toistuvat sopimukset tilintarkastajien kanssa luovat jonkin verran riskiä. Alustavat tilintarkastajat saattavat ylentää monimutkaisuus tai uudet aiheet. Toistuva sitoutuminen voi aiheuttaa yli-luotettavuutta tai laihtumista henkilökohtaisten suhteiden vuoksi.

Rutiininomaiset tilit tai liiketoimet voivat aiheuttaa jonkin verran riskiä. Esimerkiksi palovaurion tai toisen yrityksen hankkiminen ovat melko harvinaisia, että tilintarkastajat ovat vaarassa keskittyä liikaa tai liian vähän ainutlaatuiseen tapahtumaan.

Lähtökohtana oleva riski on erityisen yleistä tileille, jotka vaativat runsaasti johdon arvioita.Käyvän arvon kirjanpitoarvioita on vaikea tehdä, ja käyvän arvon prosessin luonne on esitettävä tilinpäätöksessä. Tilintarkastajat saattavat joutua tutkimaan ja haastattamaan yrityksen päätöksentekijöitä arviointitekniikoista virheiden vähentämiseksi. Tällainen riski suurenee, kun se tapahtuu ensimmäisen kerran tai harvinaisuuden takia.