a:

U. S. Congress hyväksyi vuoden 2002 Sarbanes-Oxley-säädöksen, jotta se pystyttäisi havaitsemaan heikkouksia kirjanpitosäännöksissä. Osa tuloksena olevista muutoksista nimenomaisesti kieltäytyi käyttämästä ulkopuolista tilintarkastajaa sisäiseen valvontaan. Laki korosti tilien sovittelun merkitystä ehkäisevän valvonnan ja petostentorjunnan muodossa.

Ulkopuolisten tilintarkastajien kieltäminen pakottaa yritykset korvaamaan tilintarkastajan kuulemisen muiden sisäisten valvontatoimien kanssa. Vuodesta 2002 lähtien tilien täsmäyttämiseen keskittyminen on tärkein väline kirjanpidollisten virheiden tunnistamisessa ja vahvistamisessa ennen SEC-tallenteita. Tämä nopeutti yhdysvaltalaisten julkisen kaupankäynnin kohteena olevien yritysten sovitteluprosessien standardointia.

Sarbanes-Oxley -säännökset

Sarbanes-Oxley-lain luvut 404 ja 409 koskevat julkisen kaupankäynnin kohteena olevien yritysten sisäistä valvontaa. Näissä asetuksissa korostetaan taseen merkitystä ja tarkemmin taseeseen syötettävien tietojen laatua.

Laki on perustanut julkisyhteisöjen kirjanpidon valvontalautakunnan rekisteriin julkisen tilintarkastusyhteisön rekisteröimiseksi. Tällä johtokunnalla on valtuudet asettaa sääntöjä tilintarkastustekniikoista, yritysetiikasta ja laadunvalvonnasta.

Nämä määräykset eivät vaikuta ainoastaan ​​kirjanpitoon; operatiivista hallintaa säännellään jopa varaston varastoinnin ja seurannan tapaan. Laki kumoaa tietämättömyytensä "aineellinen heikkous" sisäisessä valvonnassa, laaja ja epämääräinen termi. Kaikki mahdolliset aineelliset heikkoudet on julkistettava tilinpäätöksen yhteydessä.

Materiaalivajaus tunnistetaan kolmella pääalueella: tehtävien eriyttäminen, teknologiaongelmat ja tilien yhteensovittaminen. Sarbanes-Oxley korostaa, että tilien täsmäyttämiseen on sisällytettävä usein varastomäärät ja kartoitusarvomenetelmien tarkastelu. Sääntelyviranomaiset odottavat myös, että yritykset ylläpitävät tekniikkaa, joka kykenee tukemaan nopeaa sovitteluprosessia.

Sarbanesin testaus

Julkisesti toimivat yritykset tekevät testejä tarkistaakseen, että he ovat valmiita Sarbanes-Oxley-tilintarkastukseen. Tätä kutsutaan joskus kirjanpidon piireissä "Sarbanes-testauksena". Tehokas Sarbanes-testi sisältää lähdedokumenttien yhteensovittamisen ja dokumentaation kaikkien tulojen ja ulosvirtojen, velkojen ja saatavien tai muiden pääkirjojen kohdalla. Tämä on haastavampi ja tarpeellisempi yrityksille, joilla on monimutkaisia, toisiinsa sidottuja kirjanpitojärjestelmiä ja yrityksen toimintaa.

Tilien täsmäyttämisestä vastaavien tulee etsiä olennaisia ​​virheitä tilinpäätöksessä.Tämä on käytännössä vaikeampaa kuin teoriassa, sillä materiaalisten virheellisten tilastotietojen ja aineellisten heikkouksien kynnysarvot, jotka kukin vaikuttavat "sisäisen valvonnan puuttumiseen", ovat huonosti määriteltyjä.

Parannetut tilinpäätöksessä esitettävät tiedot

Sarbanes-Oxleyn julkisen yrityksen on julkistettava useita liiketoimia tai virheitä, joita ei ole aiemmissa kirjanpitolakeissa edellytetty. Yritykset, joilla on taseen ulkopuolisia liiketoimia, kuten erikoiskäyttöön tarkoitettuja ajoneuvoja, on ilmoitettava ja julkistettava. Kaikki pro forma -tiedot on julkistettava myös. Yritysten on luotava menettelyt sisäisen valvonnan arvioimiseksi ensisijaisesti tilien täsmäyttämisen avulla ja ilmoitettava sitten raportointi johdon arvioinnista tällaisista tarkastuksista. On myös erityisen tärkeää löytää ja julkistaa kaikki tilintarkastusriskit taseessa. Kaikki taseen tilit olisi luokiteltava joko suuririskiseksi, kohtalaiseksi tai vähäriskiseksi.