a:

Sisäinen tulovirasto (IRS) edellyttää, että yhtiö laatii osakepalkkion - joka tunnetaan nimittäin pääomaylijäämäksi tai ylimääräiseksi maksetuksi pääomaksi - erikseen normaalista nimellisarvosta. Ylikurssirahastojen verotusperuste ei kuitenkaan ole erilainen kuin vertailuperuste, joka vastaa nimellisarvoa.

Lopulta ylikurssirahasto muodostaa taseen oman pääoman erään. Taseen avulla pyritään sovittamaan tilinpäätössiirtojen kertyneet voitot nettotuloksi, joka muodostaa yhtiön verotuksellisen perustan.

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitokäytäntöjen mukaisesti (GAAP) toimiva yritys voi kuitenkin soveltaa oikaisuja tai vähennyksiä sen ylimääräisen maksetun pääoman perusteella. Ylikurssirahastoa käytetään usein uusien osakkeiden liikkeeseenlaskemiseen liittyvien kulujen korvaamiseen. Näin se voi edustaa tapaa vähentää yrityksen verotusta kokonaisuudessaan.

Verotettavat oikaisut ylijäämän ylijäämään

GAAP ei viittaa ylikurssirahastoon hyvin usein. Yleisesti viitataan maksettuun pääomaan, joka ylittää nimellisarvon tai pelkästään maksetun pääoman.

Useimmat mahdolliset oikaisut ylikurssirahastoon eivät ole välitöntä verovaikutusta. Osa tilanteista, joissa ylikurssirahasto muuttuu laskennallisen verotuksen perusteella tai muiden eläkejärjestelyjen kuin työntekijöiden osakepalkkiojärjestelmän perusteella.

Esimerkiksi kaikki osakeperusteisiin korvaussuunnitelmiin liittyvät verotukselliset puutteet voidaan vähentää ylimääräisestä maksetusta pääomatilistä. Samalla tavoin voidaan maksaa ylimääräinen maksetut pääomat, jos ylimääräiset verotukselliset etuudet liittyvät oman pääoman ehtoiseen korvaussuunnitelmaan.