Työntekijäkorvaus on suuri kulutus useimmille yrityksille; monien yritysten on siis helpompi maksaa ainakin osan työntekijänsä korvauksesta varastossa. Tämäntyyppisellä korvauksella on kaksi etua: se vähentää käteiskorvausta, jonka työnantajat maksavat ja joka myös kannustaa työntekijöiden tuottavuuteen. Korvaus on monenlaisia, ja kullakin on omat säännöt ja säännöt. Optio-oikeuksia saavat johtajat kohtaavat erityiset säännöt, jotka rajoittavat olosuhteita, joissa he voivat käyttää ja myydä niitä. Tässä artikkelissa tarkastellaan rajoitetun kannan ja rajoitettujen varastoyksiköiden luonnetta ja niiden verotusta.

Mikä on rajoitettu varastossa?

Rajoitettu kanta on määritelmän mukaan sellaista varantoa, joka on myönnetty toimeenpanovirastolle, joka ei ole siirrettävissä ja johon liittyy tietyin edellytyksin menettäminen, kuten työsuhteen päättyminen tai yritys- tai henkilökohtaisten suoritustasojen noudattamatta jättäminen. Rajoitettu osakekanta on myös yleisesti saatavana vastaanottajalle usean vuoden ajan luokitellun palkitsemisjärjestelyn mukaisesti.

Vaikka joitakin poikkeuksia onkin, suurin osa rajoitetuista varoista myönnetään johtajille, joiden katsotaan olevan "sisäpiiriläisen" tietämystä yrityksestä, joten se kuuluu SEC-sääntöjen 144 sisäpiirikauppoihin. näiden sääntöjen noudattaminen voi myös johtaa menettämiseen. Rajoitetuilla osakkeenomistajilla on äänioikeus, samoin kuin mikä tahansa muu osakkeenomistaja. Rajoitetut osakepalkkiot ovat olleet suosittuja 2000-luvun puolivälistä lähtien, jolloin yritysten oli maksettava optio-apurahoja.

Mitkä ovat rajoitetut yksiköt?

RSU: t muistuttavat käsitteellisesti rajoitetuista optio-oikeuksista, mutta ne eroavat toisistaan ​​eräissä tärkeissä asioissa. RSU: t edustavat työnantajan vakuuttamaa lupaa myöntää työntekijälle määrätty osakekannan määrä, kun hän on syntynyt. Jotkin suunnitelmat mahdollistavat rahan maksamisen sijasta varastossa, mutta tällainen suunnitelma on vähemmistö. Suurin osa suunnitelmista edellyttää, että osakekannan varsinaisia ​​osakkeita ei anneta, ennen kuin vakuusvakuudet täyttyvät.

Siten osakkeiden osuuksia ei voida toimittaa, ennen kuin saaminen ja menettämisvaatimukset ovat täyttyneet ja vapautus on myönnetty. Jotkin RSU: n suunnitelmat antavat työntekijälle mahdollisuuden päättää tietyissä rajoissa juuri silloin, kun hän haluaa saada osakkeita, jotka voivat auttaa verosuunnittelussa. Kuitenkin, toisin kuin tavanomaiset rajoitetut osakkeenomistajat, RSU: n osallistujilla ei ole äänioikeutta osakepääomalle oikeuden syntymisjakson aikana, koska varoja ei ole tosiasiallisesti annettu. Jokaisen suunnitelman säännöt määräävät, saavatko RSU: n haltijat osingonjakoa.

Kuinka rajoitetut varat verotetaan?

Rajoitettuja osakkeita ja rahastoyhtiöitä verotetaan eri tavoin kuin muunlaiset optio-oikeudet, kuten lakisääteiset tai muut kuin lakisääteiset henkilöstön osakeostot (ESPPs). Näillä suunnitelmilla on yleensä verotukselliset seuraukset harjoittamisen tai myynnin päivämääränä, kun taas rajoitettu osake tulee yleensä verotettavaksi oikeuden syntymisajan päättymisen jälkeen. Rajoitettujen osakekantojen osalta koko osakekannan määrä on laskettava tavanomaisiksi tuloiksi oikeuden syntymisvuonna.

Ilmoitettava määrä määräytyy vähentämällä osakekannan alkuperäisen ostohinnan (joka voi olla nolla) osakkeen käyvästä markkina-arvosta sen päivän jälkeen, jona varastosta tulee täysi omistusoikeus. Ero on ilmoitettava osakkeenomistajaksi tavanomaisena tulona. Jos osakkeenomistaja ei kuitenkaan myy osaketta oikeuden syntymiseen ja myy sitä myöhemmässä vaiheessa, luovutushinnan ja käypän markkina-arvon välinen erotus syntymispäivänä ilmoitetaan myyntivoitona tai -tappiona.

§ 83 (b) Valinta

Rajoitetun osakkeenomistajalla on oikeus ilmoittaa osakkeidensa käypä arvo tavanomaisina tuloina niiden myöntämispäivänä sen sijaan, että he tulevat, jos he haluavat. Nämä vaalit voivat vähentää huomattavasti suunnitelman mukaisten verojen määrää, koska osakekurssi avustuksen myöntämishetkellä on usein huomattavasti alhaisempi kuin oikeuden syntymishetkellä. Näin ollen myyntivoiton hoito alkaa myöntämisajankohtana eikä oikeuden syntymisessä. Tämäntyyppiset vaalit voivat olla erityisen hyödyllisiä silloin, kun osakkeiden myöntämisen ja heidän liikkumisensa aikana on pidempi aika (viisi vuotta tai enemmän).

Esimerkki - Rajoitetun varaston raportointi John ja Frank ovat molemmat avainyrityksiä suuryrityksessä. Ne saavat kukin rajoitetun 10 000 osakkeen apurahan nollasta. Yhtiön varastossa kaupankäynti on 20 dollaria per osake myöntämispäivänä. John päättää ilmoittaa osakkeet oikeudenomistajille, kun Frank valitsee 83 §: n (b) käsittelyn. Siksi John ei anna mitään myöntämisvuoden aikana, kun Frank on ilmoittanut 200 000 dollaria tavallisiksi tuloiksi. Viisi vuotta myöhemmin, kun varastosta tulee täysi omistusoikeus, osakkeiden kaupankäynti on 90 dollaria osakkeelta. John joutuu ilmoittamaan suuret 900 000 dollarin varallisuutensa tavanomaisena tulona ansaintavuoden aikana, kun taas Frank ei ilmoita mitään, ellei hän myy osakkeitaan, jotka voisivat saada myyntivoittoja. Sen vuoksi Frank maksaa alhaisemmalla hinnalla suurimman osan osakekannastaan, kun taas Johnin on maksettava korkein mahdollinen korko koko oikeuden syntymisajan kuluessa.

Valitettavasti 83 b §: n vaaleihin liittyy huomattava menettämisvaara, joka ylittää kaikki rajoitetut osakepalkkiot. Jos Frank jättää yrityksen ennen suunnitelman antamista, hän luovuttaa kaikki oikeudet koko varastotaseeseen, vaikka hän on ilmoittanut hänelle 200 000 dollaria tuloina. Hän ei pysty palauttamaan hänen valitsemistaanan veroista maksetut verot.Jotkin suunnitelmat vaativat myös työntekijän maksamaan vähintään osasta varastossa myöntämispäivänä, ja tämä määrä voidaan ilmoittaa pääoman menetykseksi näissä olosuhteissa.

RSU: n verotus

RSU: n verotus on hieman yksinkertaisempi kuin tavanomaisten rajoitettujen osakekohtaisten suunnitelmien verotus. Koska avustuksen yhteydessä ei ole todellista osaketta, 83 §: n b) mukaista vaalia ei sallita. Tämä tarkoittaa, että suunnitelman elämässä on vain yksi päivämäärä, jolle varaston arvo voidaan ilmoittaa. Ilmoitettu rahamäärä vastaa osakkeen käypää markkina-arvoa syntymispäivänä, joka on myös tässä tapauksessa toimituspäivä. Tämän vuoksi varaston arvo ilmoitetaan tavallisena tulona varainhoitovuoden aikana.

Bottom Line

On olemassa monia erilaisia ​​rajoitettuja varoja, ja niihin liittyvät verot ja menettämissäännöt voivat olla hyvin monimutkaisia. Tämä artikkeli koskee vain tämän aiheen kohokohtia, eikä sitä pidä tulkita verotuksellisiksi. Lisätietoja antaa rahoitusneuvoja.