a:

Laskennalliset verosaamiset voidaan pitää yrityksessä, joka odottaa tulevan verohyvityksen toteutuvan. Esimerkkejä tästä ovat yritykset, jotka ovat hiljattain toimineet tappiolla tai joutuivat raportoimaan korkeammalle tulotasolle IRS: lle kuin osakkeenomistajille. Vaikka yksittäiset säästäjät voivat pitää varoja veroveloissaan, kuten 401 (k) tai IRA: ssa, termiä "laskennallinen verosaaminen" käytetään lähes aina yrityksiin.

Vähäisempiin tarkoituksiin laskennallinen verosaaminen voi olla verovelvollinen, yksilö tai yritys, joka saa tuloja. Varojen ja määrien erilaiset kynnysarvot voivat vaihdella suuresti verovelvolliselta verovelvolliselle.

FASB: n lausunto nro 96 ja nro 109

Yhdysvalloissa tilinpäätösstandardilautakunta tai FASB julkaisee virallisia asiakirjoja tiettyjä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita koskeviksi ohjeiksi. Nämä tilinpäätöksen laatimisperiaatteet (SFAS) ovat erittäin tärkeitä pörsseissä noteeratuille yhtiöille.

Laskennallisten verosaamisten käsittely on osoitettu SFAS: n numerossa 90 ja luvussa 109. Nämä tilinpäätöksessä esitetään, että laskennalliset verosaamiset voidaan kirjata väliaikaisista eroista, jotka johtavat vähennyskelpoisiin määriin tulevina vuosina. Toisin sanoen yhtiöllä voi olla vain laskennallinen verosaaminen, kun se uskoo saavan kyseisen hyödykkeen verotaakan tulevaisuudessa.

Oletetaan, että yhtiö laskee liikkeelle uusia arvopapereita ja odottaa tulevan tappion korvaamista, jonka se voi kohtuudella olettaa aiheuttavan. Näiden velkojen selvittäminen johtaa lopulta verovähennyksiin; liiketappioista vähennetään tulevia tuloja. IRS: n veropolitiikka ei kuitenkaan anna yrityksen vaatia tätä vähennystä, kunnes tulevat tulot tunnustetaan. Ratkaisu on luoda laskennallinen verosaaminen, joka voidaan raportoida kuluvan vuoden tilinpäätöksessä.