a:

Yrityksen taseessa kaikki rahavirtaa tuottavat omaisuuserät kirjataan velkasitoumuksiksi tai vakuudellisiksi velkasitoumuksiksi (CDO). Omaisuusvakuudellisia velvoitteita kutsutaan myös varoihin perustuvaksi luotoksi, koska jos velkaa ei palauteta, omaisuuserä otetaan. Nämä velkajärjestelyt koostuvat yleensä kiinnityksistä, joukkovelkakirjoista ja lainoista. Myyntisaamiset tunnistetaan tavallisesti luovutetun hyödykkeen luottolimiitteinä tai huoltopalveluna, jolla on lähiajan maksu. Tuleva maksua pidetään vieraan pääoman velkana, joka on samanlainen kuin kiinnitys, mutta pienemmässä mittakaavassa. Saamiset kirjataan taseeseen varoiksi ja niitä käytetään laskettaessa yhtiön kokonaisvakuutta.

Kuitenkin, kun käytetään myyntisaatavia velkasitoumuksena, yritysten on määritettävä niiden "myyntisaatavien nettorealisointiarvo" tai niiden todellinen arvo, koska ne eivät ole aina yhtä suuria kuin luottorajan määrä. Tämä johtuu siitä, että vieraan pääoman ehtoiset velat, kuten muutkin lainat, eivät aina täyty. Luovuttamattomia tilejä kutsutaan myös luottotappioiksi, ja niitä käsitellään kahdella tavalla: suoran alaskirjauksen menetelmä ja korvausmenetelmä.

Suoralla arvonalentumismenetelmällä kaikki laittomasta velasta aiheutuneet tosiasialliset menot kirjataan neljännesvuosittain ja tilikauden lopussa. Korvausmenetelmän mukaan nykyinen ja tuleva luottotappiovaraus arvioidaan kuluvan tilikauden aikana. Suoraa arvonalentumismenetelmää käytetään arvioitaessa tappioita verotuksellisiin tarkoituksiin, koska velat ovat oikeutettuja verovähennyksiin, kun taas korvausmenetelmän arvot ovat todellisia kuluja ja tuloja vastaavan kirjanpitoperiaatteen mukaan; esimerkiksi tulot ja kulut olisi kirjattava ajanjaksoon, jona ne syntyvät.