Henkivakuutus tarjoaa taloudellista suojelua miljoonille ihmisille Amerikassa ja muualla maailmassa. Yksittäiset eivät osta kaikkia elämää koskevia politiikkoja; monet yritykset ja muut laitokset käyttävät myös henkivakuutusta eri tarkoituksiin, kuten likviditeetin tarjoamiseen. Mutta henkivakuutusyhtiöiden omistussuhteet ovat hieman monimutkaisempia kuin yksilölliset tai ryhmäkäytännöt. Tässä artikkelissa tarkastellaan Yhdysvaltojen omistuksessa olevan henkivakuutuksen (COLI) historiaa, tarkoitusta ja verotusta.

SEE: Kuinka paljon henkivakuutuksia kannattaa kuljettaa?

COLI: n luonne ja tarkoitus Kuten nimestä käy ilmi, COLI viittaa henkivakuutukseen, jonka yritys ostaa osakseen omaan käyttöönsä. Yhtiö on joko vakuutuksenottajan kokonaan tai osittain edunsaaja ja työntekijä tai työntekijäryhmä, omistaja tai velallinen on vakuutettu (t). Pohjimmiltaan COLI eroaa ryhmähenkivakuutuksista, joita yleensä tarjotaan useimmille tai kaikille työntekijöille yhtiössä, koska tämäntyyppinen vakuutus on suunniteltu suojaamaan työntekijöitä ja heidän perheitään eikä itse yritystä. COLI voidaan jäsentää monin eri tavoin monien erilaisten tavoitteiden saavuttamiseksi. Yksi yleisimmistä on rahoittaa tietyntyyppisiä ei-laadullisia suunnitelmia, kuten split-dollarin henkivakuutuskäytäntöä, jonka avulla yritys voi saada vakuutusmaksunsa takaisin palkitsemisjärjestelmään nimeämällä itsensä palkkion määrän edunsaajaksi. loput menossa työntekijälle, joka on vakuutettu politiikasta. Muihin COLI-muotoihin sisältyy avainhenkilöiden henkivakuutus, joka maksaa yrityksen kuolemanetuuden avaimen työntekijän kuolemasta ja buy-sell-sopimukset, jotka rahoittavat yrityksen kuolleen kumppanin tai omistaja. Monissa tapauksissa kuolemantapahtumaa käytetään osittain tai kokonaan vainajan omistaman yhtiön osakkeiden ostamiseen (kuten läheisessä yrityksessä). COLI: tä käytetään usein myös keinona periä erilaisten työsuhde-etuuksien rahoituksen kustannukset.

COL2 on ollut muodossa tai toisessa yli 100 vuoden ajan; sen lempinimi "kuollut talonpoika" -vakuutuksesta on peräisin 1800-luvun Venäjältä, jossa rikkaat ovat ostaneet ja myyty feodalidet. Hallitsevan luokan jäsenet voisivat "ostaa" kuolleita köyhtymiä, jotka oli laskettu aikaisemmissa lauseissa aikaisemmilta omistajiltaan, jotta he voisivat hankkia vakuudeksi lainoja. Yritykset käyttivät COLI: ta Amerikassa 100 vuoden kuluttua hyödyntämään sisäisen tulotodistuksen porsaanreiän, joka mahdollisti verotuksellisen sovittelun muodon, jossa henkivakuutuksen omistaja voisi ottaa suuria lainoja vakuutuksen käteisarvosta ja maksaa vähennyskelpoiset korot maksuista takaisin politiikkaan, jota ei puolestaan ​​otettu mukaan vakuutuksenottajan tuloihin.Sisäinen tulovirasto (IRS) lopulta rajoitti tämän porsaanreiän 50 000 Yhdysvaltain dollariin käteisarvoa kohti, mutta COLI: n käyttö verohuojana jatkui 1980-luvulle, jolloin monet yritykset ostisivat politiikkoja suuren määrän alimman tason työntekijöitään ( usein ilman heidän tietonsa ja / tai suostumuksensa) ja ottavat sitten lainoja näiden käytäntöjen käteisarvosta. Yritysten saamat verovähennykset olivat usein suurempia kuin maksettujen palkkioiden tosiasialliset kustannukset. Lisäksi yritys kerää kuolemantapauksen politiikasta, jos työntekijä kuoli, jättäen vain vähän tai ei mitään työntekijän perheelle tai kiinteistölle. 1990-luvulla nähtiin suurta osaa tästä toiminnasta, koska IRS rikkoi näitä käytäntöjä verotuksellisissa tuomioistuimissa ja voitti enimmäkseen suotuisia päätöksiä.

COL1: n verolainsäädäntö COLI: n verosäännökset ovat melko monimutkaisia ​​ja vaihtelevat jossain määrin valtiosta toiseen. Henkivakuutus on yksi nykyisin eniten veroedellytyksistä ajoneuvoista; Kuolemantapaus mistä tahansa elämänpolitiikasta on aina verotonta yksittäisten ja ryhmäkäytäntöjen osalta. Tämä ei kuitenkaan aina päde yritysten omistamiin käytäntöihin. Pyrittäessä rajoittamaan veropetoksia COLI: n avulla näiden politiikkojen on nyt täytettävä useita kriteerejä verotuksellisen asemansa säilyttämiseksi:

COLI-käytäntöjä voi ostaa vain eniten palkatusta kolmannesta työntekijästä.

Kaikki COLI-vakuutuksenottajaksi kutsutut työntekijät saavat kirjallisen ilmoituksen ennen yrityksen ostamista koskevan vakuutuksen hankkimista koskevan vakuutuksen ja vakuutuksen kattavuuden. Työntekijän on myös saatava kirjallinen ilmoitus, jos yritys on politiikan osittainen tai täydellinen edunsaaja.

• On kaksi tapausta, joissa nämä ilmoitukset eivät ole välttämättömiä, jotta yritys saa verotonta kuolemaa. Ensimmäinen on, kun vakuutettu työntekijä kuolee, joka työskenteli työnantajalle milloin tahansa edellisen vuoden aikana. (Tämä sääntö estää yrityksiä jatkamasta toimintaansa loputtomiin entisille työntekijöille, jotka eivät enää ole yrityksen palveluksessa.) Toinen koskee johtajia ja erittäin palkatut työntekijät; kaikki tällaisen työntekijän kuolemasta maksetut kuolemantapaukset ovat myös verovapaita. Mutta rahat, jotka sijoitetaan käteisrahan arvoihin yhtiöiden sisällä, kasvaa verotukseltaan yhtä paljon kuin yksityishenkilöille. Myös kysymys siitä, oliko vakuutettujen perheet tai muut eräät COLI-politiikan tuensaajat voinut saada verovapaita kuolemanetuuksia, on myös oikeudenkäynnin kohteena. Aluksi IRS kieltäytyi tämän etuuden verotuksellisesta asemasta, ja se lopulta luopui ja sallinut, että vakuutusmaksuista maksettaisiin ilman veroja perheille ja muille perillisille, vaikka se totesi, että kuolemantapaus olisi tässä tapauksessa verotettava sen tulkinta verolainsäädännöstä.
• Johtopäätös
• Yritykset käyttävät yritysten omistuksessa olevaa henkivakuutusta monentyyppisten tavoitteiden saavuttamiseksi, ja sen säännöt ja verotus ovat monimutkaisia ​​aiheita, jotka ovat jossain määrin tulkinnan kohteena.Lisätietoja tästä aiheesta saat rahoitusneuvojaltasi.