Vaikka useimmat tietävät, mitä eläkesuunnitelma on, harvat ymmärtävät eron tyyppisten eläkkeiden ja niiden tekijöiden välillä, jotka määrittävät tällaisten suunnitelmien arvon eli etuuspohjaiset eläkejärjestelyt. Vielä vähemmän ymmärtävät eläkejärjestelytalouden talouden ja miten yritysten on raportoitava tilinpäätöksen eläkejärjestelyistä. Tässä artikkelissa tarkastelemme täsmällisesti näitä aiheita toivoen saada etuuspohjaisen eläkejärjestelyn kirjanpidon ymmärrystä entistä paremmin.
OHJEITA: Tilinpäätös: Eläkesuunnitelmat

Kahdenlaiset eläkejärjestelyt Työnantajan sponsoroiduilla eläkejärjestelyillä on kaksi perusmäärää: maksupohjaiset järjestelyt ja etuuspohjaiset järjestelyt. Näiden kahden tärkein ero on mikä puolue vastaa vastuu suunnitelman sijoitetun osuuden suorittamisesta.

Määritetty osuus
Maksupohjaisessa järjestelyssä työnantaja (tai yritys) maksaa määrätyn ajanjakson (kuukausittain, vuosittain jne.) Työntekijän eläketiliin. Kun varat ovat tilillä, työnantajalla ei ole enää mitään vastuuta näiden varojen tulevasta arvosta. Työntekijä tai tilinhaltija tekee tiliin liittyvät investointipäätökset ja myöntää maksetut eläkevakuutusmaksut valintansa mukaan (usein ennalta määrätyissä vaihtoehdoissa). Esimerkiksi työntekijä voi haluta sijoittaa kokonaisuuden eläkesäätiöihin tasapainoisessa kasvutyyppisessä rahastossa, toivoen kasvattavan tiliä myyntivoitoilla samalla, kun hän saa samanaikaisesti osingot (tililtä). Tärkeä osa tässä on, että kun työnantaja / yritys on tehnyt sovitun panoksen työntekijän maksupohjaisiin tileihin, sijoitusriski on täysin tilinomistajan (työntekijän) kanssa. (Lisätietoja sijoitusvaihtoehdoista Sijoitusrahastojen opetusohjelmassa .)

Etuuspohja
Etuuspohjainen suunnitelma on toisaalta monimutkaisempi erityisesti yritykselle. Tällaisessa suunnitelmassa työnantaja sitoutuu tekemään säännöllisiä maksuja työnantajalle eläkkeelle siirtymisen aikana. Nämä maksut voivat perustua useisiin tekijöihin, mukaan lukien yritykselle vietetty aika ja tietyn ajan kuluessa saadut palkat. Koska yritys on vastuussa eläkemaksun toimittamisesta työntekijöilleen eläkkeelle siirtymisen aikana, koko sijoitusriski kuuluu yrityksen kanssa. Useilla tekijöillä, jotka vaikuttavat sekä yrityksen odotettuun ja tosiasialliseen kasvuun etuuspohjaisesta eläkkeelle aiheuttamasta rasituksesta, on tärkeää ymmärtää, mitkä ovat nämä tekijät ja miten yritykset muodostavat tällaisen työsuhteen päättymisen jälkeisen korvauksen tilinpäätöksessä.

Eläkevastuu Nyt, kun olemme määritelleet määritellyt ja etuuspohjaiset järjestelyt, meidän on syytä syventää eläkevelvoitteita, jotka kohdistuvat etuuspohjaisia ​​järjestelmiä käyttäviin yrityksiin.U.S. GAAP: n mukaan eläkevastuulla on kolme erilaista toimenpidettä:

1. Ennakoitu etuusvelvoite (PBO)
Työntekijän tähänastisten ansiotyö- / eläke-etuuksien nykyarvo, joka perustuu odotettuihin tulevien tulojen kasvuun.

2. Kertynyt etuusvelvollisuus (ABO)
Työntekijän tähänastisten ansiotyö- / eläke-etuuksien nykyarvo, jättäen huomiotta odotettavissa olevat tulevat ansioiden korotukset.

3. Hyötyvelvollisuus (VBO)
Työntekijän tähänastisten ansiotulojen nykyarvo, joka on myönnetty, on myönnetty. VBO ei myöskään pidä työntekijän tulevaa palvelua.

Kuten luultavasti olette jo ymmärtäneet, ennustetun etuusvelvoitteen (PBO) pitäisi luoda suurin velvollisuus, kun taas etuoikeutetun velvoitteen (VBO) tulisi luoda pienin, kaikki tasa-arvoiset asiat. PBO on yleisimmin käytetty, koska useimpien yritysten katsotaan menevän huolenaiheita, ja työntekijöiden odotetaan jatkavan työskentelyä yritykselle tulevaisuudessa, jolloin saadaan enemmän eläke-etuja. ABO: n toisaalta toteutetaan parhaiten tilanteissa, joissa yritys ennakoi etuuspohjaisen järjestelyn lopettamista ja maksaa eläkevastuutensa. Koska eläkevelvoitteita ei enää odoteta lisäävän palvelusvuosien tai palkankorotusten perusteella, ABO on asianmukainen menetelmä. Yrityksille, joiden eläke-etuudet liittyvät heidän eläkkeeseen, VBO on useimmiten käytetty toimenpide. Valmistaudu ja suunnittele tulevaisuutesi, katso Etuuspohjaisen järjestelyn purkaminen .)

Kolme eläkevastuuta koskevat toimenpiteet vaikuttavat kaikkiin ajanjaksoa seuraavilla tekijöillä:

1. Etuudet maksettu : Kun etuudet maksetaan eläkkeensaajille, etuusvelvollisuus vähenee.

2. Korkokustannus : Koska korko kertyy suunnitelmasta, velvoite kasvaa ajan myötä.

3. Nykyinen palvelu : Kun aika on kulunut, useimmissa tapauksissa työntekijöiden ansaitsemat etuudet palvelusvuosien tai palkankorotuksilla aiheuttavat eläkevelvoitteen kasvavan.

4. Suunnitelmamuutokset : Työntekijöille tai eläkeläisille annetut eläke-etuudet takautuvasti. Tällaiset palkinnot johtavat velvoitteen lisääntymiseen.

5. Vakuutusmatemaattiset oikaisut : Nämä ovat suunnitelman perustana oleviin oletuksiin tehdyt muutokset edestakaisin. Tällaisiin oletuksiin voi sisältyä korko, jolla etuudet diskontataan, keskimääräinen työntekijän eläkkeelle siirtymisikä ja kuolleisuustaulukot. Tällaiset muutokset voivat sekä kasvattaa tai vähentää eläkevastuuta, riippuen muutoksesta. (Lisätietoja sopivan diskonttokoron valitsemisesta Kuinka laskea vaadittu palautusmäärä .)

Yhdessä näiden viiden tekijän kanssa, jotka vaikuttavat yrityksen eläketurvaan jaksosta toiseen, kolme ensisijaista oletusta, Yrityksen eläkevakuutuksen suurimmat vaikutukset ovat sen diskonttokorko, suunnitelman odotettu tuotto ja odotettu palkankorotus.Näillä kolmella olettamuksella on suurin rooli yrityksen eläkevastuun laskemisessa, sillä jopa pieni muutos yhdessä näistä näkökohdista voi aiheuttaa suuria muutoksia suunnitelman rahoittamassa tilanteessa. Esimerkiksi jos yrityksen olisi korottava diskonttokorkoa, jolla suunnitelman mukaiset maksut diskontataan, näiden maksujen nykyarvo pienenee ja näin ollen yrityksen eläkevastuu pienenee. Samalla tavalla, jos suunnitelman omaisuuden odotettu tuotto oli merkitty, nykyisen eläkekustannuksen nykyarvo pienenee. On tärkeää ymmärtää, miten nämä oletukset vaikuttavat yrityksen eläkevastuuseen, samoin kuin tekijöitä, jotka vaikuttavat suoraan suunnitelmaan ajanjaksolta. . Johtopäätös

Kuten olemme nähneet, etuuspohjaiset järjestelyt ovat monimutkaisia ​​eläkeajoneuvoja, jotka vaativat laajaa työtä rahaston osuudesta rahoittaakseen eläkevastuun tilinpäätöksessään. Toivomme, että tämä alustava alusta on hyödyttänyt sinua aluksi ymmärtämään eläketurva-arvioiden taustalla olevat tekijät ja oletukset ja miten muutokset näissä kohteissa voivat vaikuttaa suunnitelmaan.